进项税额不予抵扣的5种情形

一般纳税人，购进货物、服务、劳务、无形资产以及不动产，在哪些情形下是不得抵扣进项税额的呢？

1、纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费。

运用于简易计税项目，应纳税额=应税销售额×征收率，所以不存抵扣销项税额；免征增值税项目，销项税额为0，如果进项还允许抵扣，会造成国家税源流失；个人消费包括交际应酬。

其中，固定资产、无形资产（不包括权益性无形资产）以及不动产只有在专用于以上项目，才不得抵扣进项，兼用的情况下，允许全额抵扣，比如企业租用一栋楼房，一部分楼层用于公司办公，另一部分作为公司员工宿舍，则这种兼用情况下，租房发生的租赁费支出对应的进项税额，允许全额从销项税额中扣除。

2、纳税人购进特殊服务：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

注意纳税人接受贷款服务本身不得抵扣进项；而且于接受贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，也不得抵扣。

比如公司招待科目产生的餐饮支出对应进项税额，不得抵扣，所以餐饮企业一般开具普通发票，即使企业取得了专用发票，也不得抵扣，在增值税发票综合服务平台中选择不抵扣勾选认证。