年末结转会计分录,结转后,利润分配的贷方余额表示什么意思?
年末结转是每个企业必做的财务工作,将损益类科目的余额结转至本年利润,以便算出企业经过一年的生产经营活动,实现的税后利润;随后将本年实现的税后利润(本年利润)结转至所有者权益类科目“利润分配——未分配利润”,那么如果利润分配余额在贷方表示什么? 先整理出年末结转分录,通过分录,我们再分析利润分配出现贷方余额的含义。 1、结转收入、利得类科目 借:主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 资产处置损益 营业外收入 贷:本年利润 2、结转成本费用(除所得税费用)、损失类科目 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 信用减值损失 营业外支出 经过以上收入利得、成本费用、损失的结转,此时本年利润贷方余额即本年实现的利润总额。 3、结转所得税费用: 借:本年利润 贷:所得税费用 结转完所得税费用,本年利润贷方余额表示本年实现的税后利润,即净利润,如果本年利润经过以上结转余额在借方,则表示企业本年经营亏损,借方金额即本年亏损额。 4、将本年利润结转至利润分配 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 将“本年利润”余额全部结转至“利润分配——未分配利润”后,“本年利润”期末无余额,由于结转是从相反的方向结转,所以,如果“本年利润”结转之前,余额在贷方,那么结转之后,“利润分配——未分配利润”余额就在贷方,即表示企业实现的税后净利润,如果在借方,表示企业亏损额。 5、对税后利润进一步分配 借:利润分配——提取法定盈余公积金 ——提取任意盈余公积金 ——应付股利等 贷:盈余公积——提取法定盈余公积金 ——提取任意盈余公积金 ——应付股利等 6、将利润分配其他二级科目全部转入利润分配二级科目“未分配利润” 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积金 ——提取任意盈余公积金 ——应付股利等 对实现的税后利润,进一步分配,比如提取法定盈余公积金,按照净利润的10%提取,除非企业提取的盈余公积金超过注册资本金的50%,可以不再提取;任意盈余公积金根据企业的发展自行决定;如果企业还准备发放现金股利,还需要确认应付股利。经过分配之后,期末“利润分配”科目下仅以二级科目“未分配利润”体现,如果利润分配余额仍在贷方,则表示企业经过分配之后,实现的累计未分配利润,如果出现借方余额,则反映企业的未弥补亏损。 |
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住房公积金怎么计算?
住房公积金是国家机关、企事业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储蓄。住房公积金由两部分组成,一部分是职工所在单位缴存,另一部分是由职工个人缴存,职工个人缴存部分,由单位在支付工资时,代扣代缴。单位和个人缴存的公积金均存入住房公积金个人账户。那么住房公积金如何计算呢?住房公积金月缴存额=职工个人月缴存额 单位月缴存额=职工住房公积金缴存基数
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未达到起征点、直接减免、税控设备抵减税额等减免增值税会计分录
减免的税额具体应计入“1、未达到起征点小规模纳税人免征优惠根据《财政部国家税务总局关于明确小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部国家税务总局2021年11号)文规定,小规模纳税人发生应税销售行为合计月销售额不超过15万(进行季度申报的纳税人,对于未达到起征点免征增值税的小规模纳税人,免征的税额应按照《增值税会计处理规定》(财会2016年22号)文规定,
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