奖励费收入需要缴纳增值税吗？

增值税的征税范围包括在境内销售及进口货物、销售劳务、服务、无形资产以及不动产。那么企业或个人取得奖励费收入需要缴纳增值税吗？

奖励费收入需要具体分析是否属于应税行为，遵循实质重于形式的原则。

1、名为奖励费实为销售返利

厂家或供应商为了刺激销售，提高经销商企业的销售积极性，通常经销商企业销售数量或金额达到一定的标准时，厂家或供应商会给予一定比例的奖励，此时企业收到的奖励费收入属于销售返利。

收到奖励时，应冲减相关存货的成本，收到厂家开具的红字发票，做进项税额转出处理。

借：库存商品/应付账款/银行存款等

贷：主营业务成本/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

进项税额减少，实际应纳税额增加，对应返利部分实际计缴了增值税。

2、名为政府奖励，实为企业销售商品或服务的对价或对价组成部分

国家为了控制相关商品的流通价格，某些特殊性的商品，国家要求以较低的价格销售给消费者，同时政府给予一定的补贴，此时的补贴收入属于企业销售相关商品的对价，应并入企业主营业务收入，缴纳增值税。

企业对外销售时：

借：应收账款/银行存款等

其他应收款——政府补贴款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时，结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品

实际收到补贴款时，借：银行存款 贷：其他应收款——政府补贴款

(www.ws46.com)

3、收到的奖励，属于政府补助

企业收到政府相关补助，应按照政府补助进行账务处理，不属于增值税应税行为，无需缴纳增值税。

政府补助分为与资产相关的资产补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转至损益（其他收益（日常活动相关）或营业外收入（日常经营活动无关））（总额法）；或将补助直接冲减资产的账面价值（净额法）。

与收益相关的，通常直接计入当期损益或冲减相关成本。

4、个人取得的奖励费收入

个人参加比赛获取的奖金、独生子女奖励、考取符合条件的技能证书取得的人社局等政府部门给予的补贴收入（比如考取CPA）等，不属于增值税的征税范围，无需缴纳增值税。一般情况下，个人取得的奖励费收入分为3种情况，一种是任职企业给予的，需要按照工资薪金所得缴纳个人所得税；二是属于参加比赛，有奖竞猜等偶然性质的外部单位或政府发放的奖励费，按照“偶然所得”（20%税率）缴纳个人所得税；三是属于免税性质的奖励费收入，比如省级人民政府、国务院部委和中国人民**军以上单位，及外国组织、国际组织办法的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。