企业所得税季度预缴申报表如何填写？

2020年第四季度的所得税你申报完成了吗？中睿百科整理了最近咨询比较多的关于所得税申报表中一些具体项目涉及到的问题，希望对你日后工作有所帮助。

1、 企业所得税季度申报表中的“本年累计金额”是写本季度的还是全年累计的金额？

对于第四季度申报表而言“本年累计金额”是全年累计下来的金额，不用体现季度金额。

“本年累计金额”是指年初累计到此次申报季度的金额，如果是第二季度申报表，那就是1月1日累计到6月30日的金额。

2、 企业所得税季度申报表中的“营业收入”是企业所有的收入吗？

不是，“营业收入”是主营业务收入和其他业务收入之和。不包括利润表中的营业外收入。

3、 企业所得税季度申报表中的“营业成本”包括三大期间费用吗？

不包括，企业所得税季度申报表中的“营业成本”是主营业务成本和其他业务成本，不包括营业外支出和三大期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。

4、 季度预缴所得税表中的利润总额是直接用第二行营业收入-营业成本得到吗？

不是，季度预缴所得税表中的利润总额与营业收入、营业成本不存在直接勾稽关系。季度预缴所得税表中的利润总额是按照会计核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损，不征税收入，免税收入后的余额。这里的利润总额其实是应纳税所得额。

其计算有两种算法：

一是直接算法：申报表中的利润总额=应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额；

二是间接算法：应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额=会计利润 按照会计准则计入利润但是按照税法规定不允许扣除的费用（或差额）-按照会计准则规定没有扣除但是按照税法规定可以扣除的费用（或差额） 按照会计准则规定不计入收入但是税法规定需要计入收入-按照会计准则规定计入了收入但是按照税法不应计入收入的金额 （-）其他调整事项

5、 企业所得税预缴时是否可以弥补以前年度亏损？

可以，按照税收规定企业在预缴企业所得税时，可以弥补以前年度尚未弥补的亏损额。

需要注意，每年一季度申报时，需要汇算清缴年报申报完毕才可以弥补。为了避免第一季度没办法弥补以前年度亏损，建议企业先完成上年度的汇算清缴申报，再进行月（季）度预缴申报。

6、 第四行“特定业务计算的应纳所得税”具体怎么填写，什么情况需要填写这一行？

这行不是必填项，主要是针对从事房地产开发等特定业务的纳税人，按照税收规定计算方法填列。房地产开发公司销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算预售毛利额填入此行。

预售毛利额=销售未完工开发产品的收入*计税毛利率

等到企业实际开发完工后，其之前未完工预售环节计算的预计毛利额在汇算清缴时再做调整，月（季）度预缴纳税申报时不做调整。

7、 “不征税收入”主要包括什么？

不征税收入主要包括：①财政拨款；②依法收取并纳税财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他收入，即由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。这一项根据企业具体有无这项填写。

8、 企业所得税季度预缴申报表中的附表必须要填报吗？

不是，根据企业具体情况，如果企业没有享受相关优惠政策自然无需填报。一般企业只填主表，附表根据实际情况，比如固定资产加速折旧（扣除）明细表，企业享受了这项优惠就填，不享受就无需填报。

9、 小型微利企业所得税优惠的享受需要另行备案吗？

无需另行备案，只需要如实填写附表3即完成备案。

10、 我们公司实行汇总纳税申报，总分支机构分别如何填报？

第17行至22行中，由实行汇总纳税的总机构再填报第一部分总营业收入，成本，费用的基础上填报第18行至20行；分支机构只需要填写第20行和21行分摊的税额。而且分支机构季度申报无需填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A202000）；无需报送财务报表，只需要填写分税的金额。
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