出差请客户吃饭究竟计入业务招待费还是差旅费？

之前看到不少企业在处理出差期间请客户吃饭的问题上，会将这种餐费（有时候数额还比较大）直接计入差旅费，这样处理正确吗？有没有什么税务风险呢？

业务招待费和差旅费的区别

业务招待费是指企业在经营管理等活动中，发生的以企业经营为目的，用于接待应酬而支出的各种费用，比如业务洽谈，产品推销，对外联络，公关交往，会议接待等所发生的费用。

业务招待费主要有3个特点，一是以企业的经营为目的；二是企业与被招待人之间存在业务关系；三是费用合理。

而差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费，住宿费，伙食费等。

可以看出业务招待费和差旅费主要区别是业务招待费是花费在客户身上的，比如客户来访公司由公司报销的住宿费，交通费，招待客户的餐饮费，娱乐费，赠送客户的礼品等；而差旅费是企业内部员工因公出差期间发生的花费在员工身上的住宿费，交通费以及员工就餐费。

所以应该从本质上区分两种费用，而不是从地点上区分，也就是从本质上，不管是在公司本地招待客户，还是员工出差到客户所在地招待客户，其发生的费用都应该计入到业务招待费。

业务招待费和差旅费税前扣除标准

根据企业所得税的相关规定，企业发生的合理的业务招待费在不超过当年营业（销售）收入的千分之五的前提下，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除。其中营业收入包括主营业务收入，其他业务收入和视同销售收入。

比如某企业2020年实现营业收入为1000万，实际发生合理的业务招待费为10万，其可以税前扣除的业务招待费为：

标准一：当年营业（销售）收入的千分之五 1000*0.5%=5万元；

标准二：实际发生额的60% 10*60%=6万元；

两个标准取其小，得出该企业2020年可以税前扣除的业务招待费为5万元。

差旅费的扣除标准，只要是与企业取得收入直接相关、符合生产经营常规的必要和正常的开支，是可以全额税前扣除的。

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很多企业将员工出差过程中宴请客户的支出计入差旅费很大程度上，是由于两者的税前扣除标准不同，差旅费可以全额税前扣除的优势。

将业务招待费计入差旅费的风险

从上面可以看出业务招待费和差旅费税前扣除标准不同，如果将原本应该计入业务招待费的费用计入到了差旅费，就会造成缴纳企业所得税，一旦被查，就要面临补缴税款，加收滞纳金，以及罚款的风险。

可能部分会计会反驳，员工出差发生的餐费税局怎么知道是我公司员工自己吃的，还是招待客户的？员工每日就餐花费的餐费是有标准的，基本公司都会有相关规定，一餐不超过多少钱，或则有的公司直接发放出差期间就餐补贴，比如一天标准100元。如果员工拿回来报销的餐费是几百上千，几千，上万或则拿回来的是KTV等娱乐场所以及礼品的发票，计入差旅费显然不合理。所以企业发生的这些费用，一定要符合合理性的要求。

你公司还在将员工出差期间招待客户的费用计入差旅费吗，建议自查，虽然尽可能控制税务成本是企业的一大目标，但是一定要注意合理性，不要拿着连自己都讲不通的处理去糊弄税务机关，税务机关人员要比我们想象的专业的多。