年末，企业购入购物卡送礼，如何进行账务处理，何时税前扣除？

临近年末，又到了企业送礼的高发季节。企业为了维持客户关系，经常会在各大节日，通过给客户送礼的形式，来增进企业之间的感情。很多企业会选择购物卡，也就是预付卡，像是一些大型商场，超市的预付卡，特别是送给客户企业高管等个人的，有时候企业也会发放给企业的员工作为职工福利等，那么企业在购入预付卡之后应该怎么做账，如何交税呢？

我们常见的商场预付卡基本是单用途卡，只能在指定的企业或所属集团或同一品牌特许经营体系内兑付货物或则服务。

根据增值税相关规定，销售预付卡的企业（售卡方）只能向购卡方开具增值税普通发票，持卡人拿卡到指定的企业（销售方）消费，销售方就不再开具增值税发票。

所以，企业作为购卡方在购买预付卡之后，只能取得增值税普通发票，也就不能作为进项税额进行抵扣。

企业所得税方面可以凭借普通发票进行税前扣除，但是并不是购入预付卡当期，而是将预付卡赠与客户（员工）的时候，即卡片离开企业。

相关会计处理如下：

1、公司购入购物卡，取得增值税普通发票，品名为“预付卡销售和充值”，发票税率为不征税。

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

2、公司将卡片赠与他人，根据实际情况列支；

①购卡作为职工福利发放给员工

借：管理费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

借：应付职工薪酬——福利费

贷：预付账款——预付卡

注意职工福利费有扣除限额的规定，超过企业实际发放工资总额的14%不得税前扣除。

②购卡赠与客户进行交际应酬

借：管理费用——业务招待费

贷：预付账款——预付卡

注意业务招待费企业所得税税前扣除限额为实际发生额的60%，且不得超过企业营业收入的0.5%。

③购卡作为销售商品或服务的附带商品

借：销售费用——业务推广费

贷：预付账款——预付卡

此时，应凭借购卡时取得的发票以及相关的赠送明细按照销售费用全额进行税前扣除。
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④购卡企业自己消费

借：管理费用——办公费/生产成本等

贷：预付账款——预付卡

以上为关于预付卡相关的账务税务处理，还有不清楚的地方欢迎评论区留言。