2022年42项免征增值税的销售行为

销售或进口货物、提供劳务、服务以及销售无形资产、不动产的单位和个人，均属于增值税的纳税义务人，需要按照一定的计税方式，缴纳增值税。国家为了扶持某些行业或特定的应税销售行为，给予了一定的免税优惠，那么哪些应税行为可以享受免税政策呢？

增值税属于链条税，有环环征环环扣的特点，若纳税人应税销售行为享受免征增值税政策，则对应的进项税额也不得抵扣，同时销售方企业免税，则不得开具增值税专用发票，要开具免税普通发票，对于下游采购方企业而言，就取得不了进项，无法抵扣进项税额（除了采购免税农产品，计算抵扣进项税额除外），在含税售价相同的情况下，下游采购方（一般纳税人）自然愿意选择能够开具专票的企业，能够抵扣进项，相当于成本降低，享受免税的销售方相对而言缺少竞争优势。

所以增值税免税，会打破增值税的征收链条，国家为了扶持某些行业的发展，降低其税负，一般不直接免税，而是采取即征即退或先征后返的政策，即征即退或先征后返是在实际缴纳的增值税税额上做文章，降低其税负，销售方依然可以开具专票，其进项税额依然可以抵扣，不会打破增值税链条。

增值税直接免税的政策，一般纳税人销售的对象是终端消费者，对于终端消费者（普通老百姓）而言，不存在抵扣进项税额的问题，也不需要增值税专用发票，这样就不会打破增值税的征收链条，比如关系到民生的幼儿园学校提供的保育服务教育服务、养老服务、丧葬服务、婚姻介绍服务等。

具体免征增值税的范围包括：

1、农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。纳税人采取“公司 农户”经营模式（公司提供原料，饲料等，农户相等于仅提供饲养劳务）从事畜禽饲养，纳税人回收后再销售畜禽的，属于农业生产者销售自产农产品，可以享受免税政策。单位或个人销售外购的农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的农产品，不属于免税的范围。

2、特殊：蔬菜全流通行业均免税，包括生产、批发、零售环节均免征增值税。

3、**药品和用具免征增值税，原则上现在是鼓励三胎和多胎，**药品和用具应征收增值税，但是相关政策还没有修改，现阶段，**药品和用具依然享受免税政策。

4、销售古旧图书免征增值税。

5、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税（进口环节增值税）

6、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税（进口环节增值税）。

7、由残疾人的组织直接进口的残疾人专用的物品，免征增值税（进口环节增值税）。

8、自然人销售自己使用过的物品。

9、从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

10、托儿所、幼儿园提供的保育服务和教育服务。

11、养老机构提供的养老服务。

12、婚姻介绍服务。

13、殡葬服务。

14、残疾人本人为社会提供的服务，这里指残疾人以个人名义提供的服务，不包括残疾人任职受雇与某单位而提供的服务，任职与某单位取得的报酬属于工资薪金，不属于增值税的征税范围，以个人名义提供服务，比如个人提供家电修理劳务，收取的报酬，属于劳务报酬的范畴，属于增值税征税范围，这里可以享受免征增值税优惠。残疾人组织向社会提供的服务，需要正常缴纳增值税。

15、学生勤工俭学提供的服务。

16、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关的培训业务，家禽、牧禽、水生动物的配种和疾病防治业务。注意家禽、牧禽、水生动物的配种和疾病防治免征增值税，但是动物诊疗机构销售的动物食品和用品，提供动物清清洁、美容、代理看护等业务，需要按照现行规定缴纳增值税。

17、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

18、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。