2022年42项免征增值税的销售行为

销售或进口货物、提供劳务、服务以及销售无形资产、不动产的单位和个人，均属于增值税的纳税义务人，需要按照一定的计税方式，缴纳增值税。国家为了扶持某些行业或特定的应税销售行为，给予了一定的免税优惠，那么哪些应税行为可以享受免税政策呢？

增值税属于链条税，有环环征环环扣的特点，若纳税人应税销售行为享受免征增值税政策，则对应的进项税额也不得抵扣，同时销售方企业免税，则不得开具增值税专用发票，要开具免税普通发票，对于下游采购方企业而言，就取得不了进项，无法抵扣进项税额（除了采购免税农产品，计算抵扣进项税额除外），在含税售价相同的情况下，下游采购方（一般纳税人）自然愿意选择能够开具专票的企业，能够抵扣进项，相当于成本降低，享受免税的销售方相对而言缺少竞争优势。

所以增值税免税，会打破增值税的征收链条，国家为了扶持某些行业的发展，降低其税负，一般不直接免税，而是采取即征即退或先征后返的政策，即征即退或先征后返是在实际缴纳的增值税税额上做文章，降低其税负，销售方依然可以开具专票，其进项税额依然可以抵扣，不会打破增值税链条。

增值税直接免税的政策，一般纳税人销售的对象是终端消费者，对于终端消费者（普通老百姓）而言，不存在抵扣进项税额的问题，也不需要增值税专用发票，这样就不会打破增值税的征收链条，比如关系到民生的幼儿园学校提供的保育服务教育服务、养老服务、丧葬服务、婚姻介绍服务等。

具体免征增值税的范围包括：

1、农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。纳税人采取“公司 农户”经营模式（公司提供原料，饲料等，农户相等于仅提供饲养劳务）从事畜禽饲养，纳税人回收后再销售畜禽的，属于农业生产者销售自产农产品，可以享受免税政策。单位或个人销售外购的农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的农产品，不属于免税的范围。

2、特殊：蔬菜全流通行业均免税，包括生产、批发、零售环节均免征增值税。

3、**药品和用具免征增值税，原则上现在是鼓励三胎和多胎，**药品和用具应征收增值税，但是相关政策还没有修改，现阶段，**药品和用具依然享受免税政策。

4、销售古旧图书免征增值税。

5、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税（进口环节增值税）

6、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税（进口环节增值税）。

7、由残疾人的组织直接进口的残疾人专用的物品，免征增值税（进口环节增值税）。

8、自然人销售自己使用过的物品。

9、从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

10、托儿所、幼儿园提供的保育服务和教育服务。

11、养老机构提供的养老服务。

12、婚姻介绍服务。

13、殡葬服务。

14、残疾人本人为社会提供的服务，这里指残疾人以个人名义提供的服务，不包括残疾人任职受雇与某单位而提供的服务，任职与某单位取得的报酬属于工资薪金，不属于增值税的征税范围，以个人名义提供服务，比如个人提供家电修理劳务，收取的报酬，属于劳务报酬的范畴，属于增值税征税范围，这里可以享受免征增值税优惠。残疾人组织向社会提供的服务，需要正常缴纳增值税。

15、学生勤工俭学提供的服务。

16、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关的培训业务，家禽、牧禽、水生动物的配种和疾病防治业务。注意家禽、牧禽、水生动物的配种和疾病防治免征增值税，但是动物诊疗机构销售的动物食品和用品，提供动物清清洁、美容、代理看护等业务，需要按照现行规定缴纳增值税。

17、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

18、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

19、福利**、体育**的发行收入。

20、医疗机构提供的医疗服务。

21、纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务。

22、个人转让著作权。

23、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

24、个人销售自建住房免征增值税。

25、个人销售购买的非北上广深的满两年的住房，免征增值税，销售北上广深满两年的普通住房免征增值税，非普通住房以销售收入减去购买住房价款后的差额按5%征收率计算缴纳增值税。
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26、纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

27、军队空余房屋租赁收入免征增值税。

28、国家助学贷款利息收入免征增值税。

29、国债、地方政府债券利息收入免征增值税。

30、人民银行对金融机构的贷款利息收入，免征增值税。

31、统借统还业务中，企业集团或集团中的核心企业以及集团所属的财务公司按照不高于支付给金融机构的借款利息水平或支付的债券票面利率水平，向集团或集团下属单位收取的利息，免征增值税，高于高于支付给金融机构的借款利息水平或支付的债券票面利率的，全额征收增值税。

32、保险公司开办的一年期以上的人身保险产品取得的保费收入免征增值税。

33、个人从事金融商品转让业务免征增值税。

34、金融同业外来利息收入，免征增值税。

35、海南岛离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税。

36、阶段性免征优惠政策

37、2019年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

38、2017年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放的小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

39、2019年6月1日至2025年12月31日，提供社区养老服务、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

40、2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门或直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

41、2019年1月1日至2022年12月31日，对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。

42、2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供的公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。