为什么个税汇算清缴我需要补税？

个人所得税汇算清缴工作陆续进行，空闲时间个税退税金额成为办公司重点谈论话题，可谓几家欢喜几家愁，有个退税几千上万，有个退税寥寥无几，还有的需要补税。需要补税的同事，懊恼到腰包的钱又要少了，为什么自己需要补税呀？

其实，需要补税的朋友，完全不需要有负面情绪，需要补税，是因为前期预缴个人所得税时，预缴的税款比实际需要缴纳的税款少，所以才面临补税。也就是说前期到你腰包的钱，有一部分是需要缴纳的税款，前期交少了，汇算清缴把少交的补上。那么什么情况会出现补税呢？

1、在两个或以上单位任职受雇并取得工资薪金收入，预缴税款时重复扣除了基本费用或专项附加扣除

自然人在两处或以上单位任职受雇，各个单位分别进行纳税申报，预缴个税，但是出现费用重复扣除的情况，比如基本费用以及专项附加扣除中的项目等只允许扣除一次。出现重复费用扣除，在汇算清缴阶段就需要调增，而且将两处或以上工资合并之后，实际应纳税所得额对应的税率很可能就会调增，导致需要补税。

2、除工资薪金所得外，还有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，各所得合并加总后，导致适用的综合所得年税率高于预扣率。

举个例子：张某是网站页面设计师，2020年1——12月取得工资薪金收入为2万元/月，每月缴纳三险一金个人承担2000元/月，其名下有唯一一套在按揭的房子。张某2020年利用空闲时间接了3次网站设计私活，取得收入分别为2万，2.3万，2.5万元。张某所在单位为其预扣预缴个人所得税11880元，接私活共预缴个税为10880元。

张某任职受雇单位在为其预缴所得税时，根据其工资薪金，扣除费用情况选择适用的月度税率为10%，接私活承接劳务一方为其预缴个税税率为20%，但是由于其有兼职劳务报酬所得，汇算清缴综合所得年度税率被拉到20%，致使需要补税。

张某实际需要缴纳个人所得税为：

（20000*12 20000 23000 25000-60000-2000*12-1000*12）*20%-16920=25480元；

需要补缴税款为：25480-11880-10880=2720元。

3、预扣预缴时扣除的不该扣除的项目，或则扣除金额超过规定的标准，汇算清缴合并计税时，需要调减扣除额导致应纳税所得额增加，需要补税。

比如专项附加扣除中，2020年不再满足住房租金项目扣除的标准，而满足了住房贷款的扣除标准，但是没有及时更改信息，2020年还是按照预缴个税时还是按照原租房租金的情况进行了扣除，我们知道租房租金原扣除为1500元/月（一线城市），而住房贷款是1000元/月，造成费用多扣除了；再比如2020年不再满足赡养老人的扣除标准（老人去世）而信息没有及时更改，导致预缴个税时扣除了不该扣除的项目等，这样年度汇算清缴时，就需要根据实际情况调增处理，导致需要补税。

4、纳税人取得综合所得，但是扣缴义务人未依法申报收入并预缴个税。

这种情况一般是兼职取得的劳务报酬所得，稿酬所得等比较常见，扣缴义务人未依法履行扣缴义务，需要纳税人自行补充申报收入，并将补充收入与其他需要并入综合所得的收入合并计算需要缴纳的实际税款，扣除预缴税款后，进行补税。

综上可以看出，需要补税的情况，主要是预缴过程中多扣除了费用，或则没有预缴等，或则有两处以上所得的，合并收入之后综合所得税率被拉高。