其他应付款，股东借款，库存虚高等问题年底调账注意事项

年底了，不少企业开始为2020年汇算清缴做准备了，调账是会计人员不得不做的工作。中睿百科为大家整理几项实务中经常会遇到的调账项目。

1、 其他应付款

股东借给企业的资金，无需偿还情况下，一直挂在其他应付款如何处理？

根据企业所得税规定，企业接受其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产，非货币性资产为捐赠收入，需要缴纳企业所得税。

也就是说如果直接将这部分“其他应付款”转入“营业外收入”是需要缴纳25%企业所得税的。

建议：

①企业归还借款，借：其他应付款 贷：银行存款

②如果企业确实需要这部分资金，企业可以跟股东补签一份出资协议，这样就可以直接计入资本公积，不需要再作为收入缴纳企业所得税。

2、 股东向企业借款

根据个人所得税相关规定，股东借企业资金，如果年底没还是需要视同分行，缴纳20%的个人所得税。

① 如果股东借用企业的资金，是为了企业生产经营所需，比如购买设备，采购原材料等就需要视同分行，但是要准备好这些购买合同等相关资料。

② 股东账上走笔账，先把这部分借款还了，这样就不需要缴纳分红个税。