无票收入后期又开票了怎么办？

企业生产经营活动中发生对外销售货物，提供劳务、服务等应税销售行为，采购方可能当时没有要发票，企业以“未开票收入”申报缴纳了增值税，而后期采购方又要求企业提供发票，此时，企业应该如何处理呢？

不管采购方要不要发票，企业均需要按照会计准则的规定确认销售收入，同时需要根据税法增值税纳税义务时间的规定，确认销项税额或应纳税额。

所以，是否开具发票，并不是增值税纳税义务的前提，针对未开票收入企业需要正常进行纳税申报，后期如果采购方又要求补发票，企业账务上不需要额外处理，但是申报增值税时，需要做相应的调整，以免重复纳税。

取得未开票收入纳税申报

一般纳税人取得无票收入进行月度申报增值税时，填列《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细表），需要根据销售货物、劳务、服务等对应的税率，填列在“未开具发票”对应栏次，需要注意未开具发票的销售额以及销项（应纳）税额需要手动填写；“开具增值税专用发票”以及“开具其他发票”对应栏次，经过抄税之后，开票系统数据一般直接上传了。

所以建议企业针对未开票收入建立一个明细台账，一是方便纳税申报，二是企业发生未开票收入又开具发票的清醒时，企业可以在明细台账中标注，以便次月（季）纳税申报时，对开具发票的未开票收入进行负数申报。

未开票收入又开具发票纳税申报

因为针对未开票收入已经进行了纳税申报，缴纳了相应的税款，如果不做任何处理，再开具发票对应的销售额以及销项（应纳）税额会和开票系统匹配，自动反应在“开具增值税专用发票”（开具专票的情况）或“开具其他发票”（开具普票的情况下）对应栏次 ，这样企业就会针对这部分销售收入缴纳两次税款。所以，有开具了发票，企业需要在填列附列资料一<本期销售情况明细表>时，对应“未开具发票”栏次，填写相应的负数金额。如果企业开具的专票，则反映在“开具增值税专用发票”对应栏次；如果就开具的普票，发应在“开具其他发票”对应栏次。

小规模纳税人取得未开票收入

对于小规模纳税人取得无票收入时，填列在主表“应征增值税不含税销售额”3%征收率或5%征收率（按照应税行为适用的税率）对应栏次，如果小规模纳税人满足减免增值税的规定（进行月度申报的，月度应税销售额不超过15万，进行季度申报的季度应税销售额不超过45万），则对应的无票收入不含税销售额填列在“免税销售额”对应栏次。

当小规模纳税人对已经申报的无票收入，又开具了发票，则进行申报纳税时，主表对应的“应征增值税不含税销售额”以本月实际发生的不含税销售额填列。

比如某小规模纳税人，2021年第2季度对外销售货物（适用征收率为3%，疫情优惠为1%）取得的不含税销售额为60万，其中开具专票的25万，开具普票对应的销售额为30万，未开票销售额5万。第3季度，对外销售货物取得的不含税销售额为50万，其中开具普票30万，开具专票18万，未开票销售额为2万，另外，企业对第二季度已经申报的未开票销售额又补开增值税专用发票3万元，则企业在第三季度进行申报时，注明对应的第1栏次“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写：50万；第2栏次“增值税专用发票不含税销售额”填列21（18 3）万；第3栏次“其他增值税不含税销售额”填列：30万。

“增值税专用发票不含税销售额”以及 “其他增值税不含税销售额”对应栏次，企业在抄税之后，一般开票系统的数据自动体现，无需手动填写。