公司外购的茶叶内部消耗计入“办公费”还是“福利费”？

不少公司茶水间，会议室都会有配置茶叶；有些公司过年过节也会发放给员工以及赠送客户茶叶礼盒，对于企业外购的茶叶，用于不同的用途，企业应该如何入账，以及如何交税呢？

1、放置在茶水间供员工享用的茶叶

配置茶水间的公司，一般都会有茶叶。放置在茶水间供全体员工享用的茶叶，由于无法区分每个员工具体享用了多少，属于公司提供的集体福利，计入“福利费”。员工方面不需要并入工资薪金所得，不需要缴纳个人所得税。公司方面，外购商品用于集体福利不得抵扣其进项税额，如果已经做勾选抵扣了，需要做进项税额转出；如果没有抵扣，直接选择“发票不抵扣勾选“。

2、放置在会议室的茶叶

放置在会议室的茶叶份两种情况，一是公司内部开会使用，而是会议室招待客户使用。

如果公司内部开会使用，计入“办公费”，不建议计入“会议费”，因为计入会议费要求的其他辅助材料比较多。

如果公司在会议室招待客户使用，原则上需要计入"业务招待费"，但是业务招待费企业所得税税前扣除是有限额规定的，即不超过当年营业（销售）收入的千分之五的情况下，按照实际发生额的60%税前扣除。也就是最高按照实际发生额的60%税前扣除。

对于放置在会议室的茶叶，大部分企业会反应无法区分是企业内部开会使用还是招待客户使用，这时候，建议大家均计入“办公费”这样所得税前都可以扣除。但是需要注意风险，不建议采购名贵的茶叶，以及注意消耗茶叶的总金额。如果消耗茶叶的金额和员工人数严重不匹配，就会面临税务风险。

3、过年过节发放给员工

外购茶叶发放给员工，计入“职工福利费”。税务方面，员工个人需要并入“工资薪金所得”缴纳个税；公司层面主要涉及增值税和企业所得税。

根据《增值税暂行条例》第十条规定，外购商品用于免税项目，集体福利或个人交际应酬其取得的进项税额不得从销项税额在扣除。如果已经做进项税额认证抵扣了，需要做进项税额转出处理。
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根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税问题的通知》中表明，企业将外购商品发放给员工，不属于内部处置资产，应该视同销售。企业所得税方面，外购茶叶发放给员工需要视同销售，缴纳企业所得税。

4、将茶叶礼盒赠送给客户

过年过节，为了维护客户关系，将外购茶叶赠送给客户，客户方面，需要集中申报为客户代扣代缴个人所得税。公司层面还是涉及两个税种，增值税和企业所得税。

根据《增值税暂行条例》的规定，外购商品无偿赠送给客户，需要做视同销售处理。这时候就建议企业在采购茶叶的时候，尽量取得进项专票，否则视同销售承担的税额就只能企业自己承担了。

根据企业所得税相关规定，外购商品赠送客户同样需要视同销售，缴纳企业所得税。

从上面可以看出，企业外购茶叶不同用途，其账务和税务方面处理都不相同。企业要根据具体用途具体处理，以便降低税务风险。