未开票收入不需要做账，申报纳税吗？错 错 错

企业日常经营过程中，有的时候会因视同销售，购买方不要发票等原因取得未开票收入，那么对于这些未开票收入，企业应该如何做账和申报呢？对于未开票收入又有哪些常见误区呢？

一、取得未开票收入的情形及相应的账务处理
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1、因视同销售取得的未开票收入

企业将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产委托加工或购进的货物对外无偿赠送或对外投资，分配给股东等视同销售行为而取得的未开票收入。

举个例子：2020年12月，某公司（一般纳税人）将自产的食品作为福利发放给职工，成本20万，对外销售不含税价格为50万。

会计处理：

确认视同销售收入：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 50

贷：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5

结转成本：

借：主营业务成本 20

贷：库存商品 20

2、从事电商业务等客户不要求开票且可以不开票的业务取得的未开票收入

需要注意一点，企业取得的营业收入，虽然客户没有索要发票，但是也要依法开具发票。根据《发票管理办法》的规定，纳税人应当开具发票而未开具发票的，又税务机关责令改正，可以处以1万元以下罚款，有违法所得的予以没收。

举个例子：

某公司（一般纳税人）主要从事网上电商业务，主要销售儿童服装，2020年取得含税销售收入为236万，全部没有开具发票。

会计核算：

借：银行存款 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

同时根据实际情况结转成本。

3、公司代扣员工个税取得的税局返还的个税手续费收入

企业作为员工个税的代扣代缴义务人，每月为员工代扣代缴个税，税局不然公司白干活，户给企业返还部分手续费，企业收到的个税手续费收入属于商务辅助服务中的经纪代理服务，需要按照6%税率（小规模纳税人按照3%征收率）计征增值税。

账务处理：

借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

可以看出，对于企业取得的未开票收入按照正常销售行为，确认收入及增值税，结转成本，和开票收入账务处理一样。

二、取得未开票收入如何申报

企业取得的未开票收入也要如实申报纳税，如果不按规定进行申报纳税，就属于偷逃税款，面临的将是补税，滞纳金及罚款。

1、 一般纳税人未开票收入申报

对于一般纳税人取得的未开票收入应填写增值税税申报表附表（一）未开票栏次，如实填写销售额和销项（应纳）税额。

2、 小规模纳税人未开票收入申报

对于小规模纳税人而言，应根据征收率的不同填写申报表相应栏次如应征增值税不含税销售额（3%征收率）、应征增值税不含税销售额（5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额等。

3、 对未开票收入在日后又开具了发票

如果企业对未开票收入已经申报，但是日后购买方又要求开具发票，则应该对开具发票期间申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减。

三、与未开票收入相关的常见误区

1、 认为不开票就不需要做账，不需要申报收入？

错误。未开票收入也要如实做账，申报纳税，否则企业就是在偷税漏税。

2、 免征增值税项目不需要开具发票？

错误。免征增值税项目只是不能开具增值税专用发票，但是可以开具增值税普通发票，还是要根据发票管理办法，依法开具发票。

3、 超出经营范围就不能开票？

错误。纳税人的经营范围日趋多元化，在主营业务范围之外，或则营业执照经营范围外发生应税销售行为，只要发生业务真实，不受经营范围的限制，均可以开具发票。

综上所述，企业发生应税销售行为，要依法开具发票，对于取得额未开票收入也要如实申报纳税。