跨年销售退回，应该如何调账调表，涉及税务又该如何处理？

企业在资产负债表日到财务报告批准报出日之间，发生重大销售退回，是属于资产负债表日后调整事项，既需要调账也需要调表。那么具体应该如何账务处理，如何调账调表呢？

比如，甲公司2020年10月份对外销售一批商品，取得不含税收入100万，甲公司在发出商品事，已经确认了收入，并结转了成本80万，2020年12月31日该笔货款尚未收到，甲公司针对这笔应收账款也并未计提坏账准备，2021年2月1日，由于产品质量问题，本批商品被退回，退回时，甲公司还没有完成2020年的企业所得税汇算清缴。

首先我们先还原一下2020年10月甲公司对外销售这批货物时编制的相关分录：

确认收入：

借：应收账款 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税 13

结转成本：

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

所得税：
借：所得税费用 5

贷：应交税费——应交所得税 5

2021年2月商品由于质量问题被退回，属于调整事项，需要对原分录进行反冲，但是由于是站在2021年对上年进行调整，涉及到损益的科目，需要通过“以前年度损益调整”科目，进一步转到“利润分配——未分配利润”。关于所得税方面的问题，由于还没进行汇算清缴，所以可以调整至2020年，如果已经完成汇算清缴，则计入当期2021年。

具体调整分录为：

1、调整收入：

借：以前年度损益调整——主营业务收入 100

应交税费——应交增值税 13