股东从被投资企业借款如何合理避税

我们知道，股东借款，如果未用于企业生产经营，年底未还是需要视同分红，缴纳20%个税。

实务当中，不少股东的大额借款是用于自己买房买车或则投资经营了，年末一时间是拿不出来那么多现金归还企业的。那么面对这种情况，如何筹划才能合理避税呢？

1、 变股东借款为非股东借款

按照现行个人所得税的相关规定，在纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业，合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视为企业对个人投资者的功力分配，按照“股息，红利所得”计征个人所得税。

但是个税并没有规定非股东借款必须年底偿还，所以股东可以考虑让公司员工，或则亲戚等其他人代自己签订借款合同，或则平价转让股权（平价转让股权，股权转让所得为0，不需要缴纳个税）后再借款。

2、 如果股东借款是为了买车，可以考虑将车放在公司名下

以公司的名义买车，购车进项税额可以抵扣增值税；购车次月就可以计提折旧，抵减企业利润，少缴企业所得税。

以价款为100万（不含税）的车为例，公司名义可以抵扣13万的增值税车辆购置税100*10%=10万可以税前扣除，冲减企业利润，少缴企业所得税10*25%=2.5万；折旧累计抵减100*25%=25万企业所得税。

反过来如果股东借款100万购车，年底未还视同分红，需要缴纳20%个税，相当于花了120万买了价值100万的车。

3、 如果股东是想借款出来进行投资，可以考虑以公司名义对外投资

股东借款投资另行设立公司，新设立公司产生利润进行分红，还是会涉及到20%的分红个税；如果换成公司为股东，居民企业之间分配的股息分红，是免征企业所得税的；而且如果投资企业经营业绩不好，被投资企业分配的股息红利可以弥补亏损，变相的少交了个税。

4、 股东借款用于生活日常开支，可以考虑不借款，合理设计工资薪金

有的股东不给自己发工资，日常开销都是用年底分红，或则借款，这样会让自己多交个税。可以根据实际情况合理设计工资薪金，起到避税的效果。

比如张某为甲公司股东，其有两个接受学前教育的孩子，自己是独生子，家中父母都已经年过65，首套住房在还贷款，如何设置他的工资比直接分红节税呢？

设置工资薪金为X,专项附加扣除为A,对于张某而言，A=(1000*2 2000 1000)*12=60000。

当X-60000-60000=420000时，其工资薪金个税为73080，小于按照分红缴纳的个税为108000；

当X-60000-60000=660000时，其工资薪金个税为145080，小于按照分红缴纳的个税为156000；

当X-60000-60000=960000时，工资薪金个税为292080，大于按照分红缴纳的个税为216000；

所以当（X-60000-600000）*35%-85920

所以股东再想要借款的时候，先考虑下年底能否归还，如果数额不大能够归还就不需要视同分红缴纳个税；如果借款数额比较大，考虑到年底没有足够的现金流归还，可以根据具体借款用途进行事前筹划。