哪些情况会按照5个点征收率缴纳增值税？

增值税的计税方法主要有一般计税方法，简易计税方法和扣缴计税方法，而一般计税方法和扣缴计税方法是通过税率计算，只有简易计税方法计算增值税是通过征收率。所以提到征收率，第一反应就是简易计税方法。而简易计税方法并不是小规模纳税人的专属，一般纳税人的某些业务也适用简易计税方法。

简易计税方法下，当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）*征收率

那么哪些情况下，要按照5%的征收率缴纳增值税呢？

1、小规模纳税人销售自建或取得的不动产。

2、一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产。

3、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

4、其他个人销售其取得的（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。

5、一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

6、小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。

7、其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。

8、一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的（一般纳税人选择全额征收，适用税率是6%；小规模纳税人采用全额征收方式缴纳，适用征收率是3%）。

9、一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

10、一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择简易计税方法的。

11、一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

12、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

可以看出，以上12条适用5%征收率的情况主要涉及不动产的转让、出租、出售以及和人相关的（劳务派遣差额征收和一般纳税人力资源外包服务）服务。

注意：

自然人销售住房，如果购买时间不足两年，按照5%的征收率全额征收增值税。如果购买时间超过2年（含2年）要分地区分普通住房还是非普通住房，除北上广深之外的其他地区，全部免征增值税；北上广深地区的普通住房免征增值税，非普通住房按照5%征收率差额计征增值税，即应纳增值税=（卖出价-买入价）÷1.05×5%。

个人（包括个体工商户和自然人）出租住房，有相应的优惠政策，可以销售5%减按1.5%征收，即应纳增值税=租金收入（含税）÷(1 5%)×1.5%。

除以上适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法销售货物，提供应税劳务，发生应税行为征收率均为3%（疫情期间，小规模纳税人原采用3%征收率减按1%征收率的政策以及部分免税政策将延长至2021年12月31日）。