小规模纳税人月销售额不超过15万元免征增值税，但这10点要注意

国家为支持小微企业的发展，今年对小规模纳税人增值税免征额度又提高了。对于小规模纳税人要想享受该政策，有需要注意哪些问题呢？

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财税〔2021〕11号）的规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额不超过15万元（或季度销售额不超过45万元）的小规模纳税人免征增值税。

1、开具专票对应的销售可以享受该政策吗？

不可以。小规模纳税人对外销售，开具专票的，需要按照适用税率（5%，3%，1%）缴纳增值税。

2、开具专票销售额会不会占用免税额度？

会。比如某小规模纳税人按月申报缴纳增值税，2021年4月份对外销售，开具专票金额5万元，开具普票金额为12万元，虽然开具普票金额没有超过15万元，但专票金额占用了免税额度，该纳税人4月份不得销售免征优惠。

3、免税销售额的口径是什么？

这里的销售额包含所有增值税应税销售行为（销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产），需要以合并后的金额判断是否超过免税额度。

4、纳税人超过应税销售额超过免税额度，是超过部分缴纳还是全额缴纳增值税？

按月申报纳税人月销售额超过15万元，按季申报纳税人季度销售额超过45万元，需要全额缴纳增值税。

5、自然人什么情况可以享受小规模纳税人的免税优惠政策？

自然人在办理了临时税务登记后可以享受小规模纳税人月销售额不超过15万元免征增值税的优惠；自然人对外出租不动产，一次性收取租金收入，如果平均到每个月租金收入不超过15万元，也可以享受该优惠政策。

6、小规模纳税人，一次性收取租金收入，但是平均到每月租金收入不超过15万元，可以享受免征增值税的优惠 吗？

不可以。自然人以外的其他小规模纳税人不适用“一次性收取的租金收入按期平摊免税政策”。