税负怎么计算举例说明

税负即税收负担的简称。纳税人义务人需要根据国家相关税法规定，缴纳经营活动所涉及税种对应的税款。所以税负对于纳税人而言是一种税务成本。税负的高低，一般用税负率来表示，是实际计缴的税款占应税销售收入的比例。

针对大部分企业而言，税负主要为增值税税负率和企业所得税税负率。

增值税税负率=当期应纳税额÷当期应税销售收入（不含税）

=（销项税额-进项税额）÷应税销售收入

=（不含税应税销售收入×适用税率-可抵扣专票对应成本费用×进项专票注明税率）÷不含税销售收入

=适用税率-可抵扣专票对应成本费用×进项专票注明税率÷不含税销售收入

以商贸企业为例，假设可抵扣专票主要来自与企业的营业成本（采购商品），企业采购商品全部可以取得专票，且采购商品对应的适用税率和企业对外销售适用税率相等的情况下，以上增值税税负率的公式可以进一步简化：

增值税税负率=（不含税销售收入-主营业成本）×适用税率÷不含税销售收入=毛利率×适用税率

举例：甲公司（一般纳税人商贸企业）上月实现应税销售收入为1130万（含税），取得进项专票对应的税额合计为100万（全部进行了认证抵扣）。该企业上月增值税税负率为多少？该企业上月不含税销售收入为1130÷（1 13%）=1000万；

增值税税负率=（1000×13%-100）÷1000=3%

所以可以看出，影响一个企业增值税税负率的因素主要有：进项税额的大小（分为进项对应的成本费用，以及进项适用的税率），销售收入（销售单价×销售量），以及销项适用的税率。应税销售行为适用的税率越低，税负率越低，销项税率是企业无法选择的，所以对降低税负影响不大；进项税额越大，税负率越低，所以企业在选择供应商时，尽量选择可以开具专票的一般纳税人，企业发生的一些费用发票，比如广告营销，咨询等，也尽量取得专票；销售单价也会影响税负，所以一般毛利率低行业税负率也会比较低。

企业所得税税负率

企业所得税税负率=应纳所得税额÷应税销售收入=应纳税所得额×适用所得税税率÷应税销售收入=（净利润 /-纳税调整）×适用所得税税率÷应税销售收入

可以看出营业净利率（净利润÷营业收入）高的行业，所得税税负率也会较高。企业要想降低企业所得税税负率，可以从纳税调整项目，税收优惠的方向考虑。比如研发费用，是可以享受加计扣除的，研发费用可加计75%进行纳税调减，而且研发支出加计扣除并不是高新企业的专享优惠，普通企业有这项费用也可以享受。

考虑小微企业所得税优惠政策，应纳税所得额不超过100万的部分，综合考虑优惠后税率仅为2.5%，超过100万不超过300万的部分，税率为10%，超过300万就不可以享受该优惠了。企业是否可以对业务进行拆分，充分享受小微企业的优惠。

一般情况，每个行业由于成本费用结构等原因的不同，税负也会有所不同，但是同行业税负一般会在一个很小区间内，差距不会太大，企业可以通过优化业务等途径降低自身企业税负，但是不要过高或过低于行业平均税负率。