企业亏损的状态下，为什么还需要缴纳税款呢？

企业亏损，是指一定会计期间内，企业实现的收入利得小于成本费用损失，即实现的会计利润小于0。企业亏损状态下，为什么还需要缴纳税款呢？

企业亏损是站在会计角度，会计利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失 投资收益（-损失） 资产处置收益（-损失） 公允价值变动收益（-损失） 其他收益 营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

企业亏损状态下，会计利润总额小于0，一般情况下，净利润也小于0.

增值税

对于一般纳税人而言，一般计税方法下，企业应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售收入×适用税率-进项税额

实务中，企业的成本费用并不均能取得进项发票用于抵扣增值税，比如企业人工成本（内部员工凭工资表作为内部扣除凭证），某些特殊行业的材料成本等，即使能够取得专票，但用于不得抵扣进项税额的情形（用于集体福利、个人消费、简易计税项目、免税项目，购进贷款服务、餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务），依然无法抵扣增值税，这就造成即使收入小于成本费用的情况下，销项税额依然大于可抵扣进项税额，企业依然需要缴纳增值税。

小规模纳税人

小规模纳税人增值税计税方式为简易计税方法，应交增值税税额=不含税销售额×使用征收率=含税销售额÷（1 征收率）×征收率

可以看出，小规模纳税人应纳税额和企业成本费用无关，仅和企业的收入相关，当企业的应税销售额超过免征额度（以月为纳税期限的，月度应税销售额不超过15万元，以季度为纳税期限的，季度应税销售额不超过45万元）时，企业就需要缴纳增值税。

企业所得税

会计利润并不等于计算企业所得税的应纳税所得额，应纳税所得额=会计利润 /-纳税调整事项。实务中，企业在季度（或月度）预缴所得税时，口径和会计口径一致，季度亏损（月度亏损）企业一般无需预缴企业所得税，但是汇算清缴时，需要做纳税调整处理，将会计利润调整为税法认可的利润。

实务中，几乎全部企业都会涉及扣除类项目的调整，比如业务招待费税法规定的扣除限额为不超过实际发生额的60%，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰，则企业只要由业务招待费发生，汇算清缴时，就需要做调增（ ）处理。再比如广告费和业务宣传费（税法扣除限额为不超过当年销售营业收入的15%/30%）、佣金手续费支出（扣除限额为不超过合同金额的5%）、职工福利费（扣除限额为不超过工资薪金总额的14%）、工会经费（不超过工资薪金总额的2%）、职工教育经费（不超过工资薪金总额的8%）等，这些扣除项目，超过税法扣除限额额部分，在计算应纳税所得额时，均需在会计利润的基础上调增（ ）处理。

同时汇算清缴之前，不能取得相关扣除凭证的成本费用支出，也需要做调增处理，这就意味着企业会计利润小于0的情况下，经过纳税调整之后，应纳税所得额可能会大于0，企业需要缴纳企业所得税。

其他税种

还有一些企业涉及的小税种，比如附加税是以实际缴纳的增值税为计税依据，企业缴纳增值税就需缴纳附加税；印花税中的购销合同计税依据为合同所列金额，与企业是否亏损无关；资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量；环境保护税中大气污染和水污染的计税依据均为污染当量数，固体污染物以排放量为计税依据，噪音以超过国家标准的分贝数为依据等，这些税种的计税均和企业是否亏损无关，只要涉及相关应税行为，就需要缴纳相关税款。

同时这些小税种，账务上计入到税金及附加或相关费用类科目，在计算会计利润时，已经扣除，可以理解为这些税种也是造成企业亏损的一小部分原因。