小规模纳税人取得专票，属于滞留发票吗，需要退回吗？

最近有朋友反应，自己公司是小规模纳税人，月初采购部门拿过来了一张专票，问要不要退回去，让销售方重新开具？

我们知道小规模纳税人增值税的计算是采用简易计税方式，即应纳税额=应税销售额*征收率，所以对于小规模纳税人而言不存在进项抵扣。

小规模纳税人取得专票一定要退回吗？

不需要。在《增值税开具指南》中，表示销售方在开具专票时，不需要审核购买方是不是小规模纳税人。显示，给小规模纳税人开具专票不属于不得开具专票的情况。

但是需要注意这些情形不得开具增值税专用发票：销售方销售给个人消费者货物；销售给其他公司适用免税政策的货物；或销售的是适用简易计税征收的旧货。

小规模纳税人取得的专票会形成滞留发票吗？

滞留票是针对一般纳税人的，是指销售方已开票并且已经抄报税，而购买方并未认证和抵扣。对于小规模纳税人而言，本身就没有专票认证功能，所以小规模纳税人取得的专票不会形成滞留发票，这一点企业可以放心。

小规模纳税人取得专票如何处理？

小规模纳税人取得专票，票面上的价款和税金一并计入成本费用。比如甲公司（小规模纳税人）采购乙公司一批50万的原材料（不含税），乙公司为其开具了13%税率的增值税专票。甲公司如何入账？

借：原材料 50*（1 13%）=56.5

贷：银行存款/应付账款 56.5

所以小规模纳税人取得了专票不需要退回，不会形成滞留发票，取得时直接将税金计入成本费用即可，但是还是建议小规模纳税人在采购活动中，明确告诉销售方自己时小规模纳税人，需要的是普票，以便便于管理。
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