年末结账注意这些内容，今年结账不加班

这个月可以说是财务人员最忙的月份，除了各种报表，还要清查资产，核对账务等等，财务人员可以说是加不完的班，今天中睿百科给大家梳理了一下年终结账的思路和注意事项。

一、往来账务处理

对于往来账，应收账款、其他应收款、预收账款、预付账款、其他应付款等往来科目与客户进行核对。编制账龄分析表，特别关注跨年未收回，跨年未支付的款项，及时处理以免长期挂账。

① 应收账款

核对合同规定的收款日期、金额，做到及时催收，最大限度收回款项；同时关注债务人的财务状况，评估坏账风险，对于有坏账风险，要根根具体制度计提坏账准备。

② 其他应收款

借款类的尽量年底平账，特别是股东借款，催促其归还，否则就需要扣缴20%的分红个税；为其他企业，个人提供的贷款，注意增值税方面是需要视同销售，涉及到缴纳增值税的问题。

③ 预收账款

预收款一般是企业向购货方预收的订金或则是部分货款，由于没有发出货物和开具发票，暂时计入这个科目，等实际发货开票后进行冲减。

但是预收账款长期挂账可能会被税务机关认定为隐瞒收入，偷税漏税。所以，年末一定将预收账款清一清，已经发出货物取得发票的及时冲减；对于已经超期并不再开票，或对方公司已经注销无法继续履行合同的，就要做无票收入，及时缴纳税款。

④ 无法收回的款项

不管是再“应收账款”科目下，还是在“其他应收款”科目下，对于无法收回的款项，及时计提坏账冲销，长期挂账而无实际意义的资产只会让账面更加混乱。

二、资产清查

① 库存现金

年末盘点，做到账实相符，如果有不符，及时查明原因，是提现未入账还是开支未取得发票等原因没有入账，对于发票未取得的情况，及时催缴发票。

② 银行账和日记账

核对银行对账单与企业日记账，编制余额调节表。注意年底关账前不要有大额现金，及时存入银行，未达账项及时跟踪调账，对于长期不使用的银行账户可以注销，以免额外交账户管理费。

③ 固定资产盘点

年末盘点完固定资产，确认盘点表明细和账上是否相符，盘盈的固定资产计入“以前年度损益调整”，相应调整应交所得税，对于盘亏的固定资产，查明原因，比如有保险赔偿，有责任人赔偿等，除去赔偿之外的应计入到“营业外支出”。同时还要关注固定资产是否发生减值，对于发生减值的部分，及时计提减值准备。

④ 存货盘点

存货是比较麻烦的，很多时候会出现账实不符，一般是账上多，实际库里并没有那么多存货，可以选择通过无票收入，或则跌价准备，正常损失等方法做到账实相符，否则一旦被查，可能就会被认定为虚开发票进行进项抵扣，或则隐匿收入，不仅要补缴税款还要缴纳罚款。

三、费用

费用发面尽量避免大额的成本费用跨年入账，实际发生在本期的费用，若计入到下期，则有少计成本，虚增收入的嫌疑。企业发生的成本费用应根据权责发生制原则进行计量。

关于跨年发票的问题可以看下之前的文章。费用方面还要注意各种费用的扣除标准：

① 职工福利费，企业实际发生的职工福利费不超过合理工资薪金总额的14%准予税前扣除；

② 职工教育经费，企业实际发生的职工教育经费不超过合理工资薪金总额的8%准予税前扣除；

③ 工会经费，企业实际发生的职工教育经费不超过合理工资薪金总额的2%准予税前扣除；今年工会经费有全额返还的优惠政策，一定关于相关优惠政策；

④ 业务招待费，企业实际发生的与企业生产经营活动相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%和当年营业收入的0.5%孰低作为扣除限额；

⑤ 广告宣传费，企业发生的广告宣传费支出不超过当年营业收入的15%部分准予税前扣除，超过部分可以结转以后期间；

⑥ 公益性捐赠，年度利润总额12%以内部分准予税前扣除，超出部分可以结转以后期间扣除，注意今年疫情期间，针对疫情相关公益性捐赠是可以全额扣除的，不受限额影响、

四、发票

对于发票问题，注意赶紧催收，尽量避免跨年发票。即使年底不能收回欠票，也要按暂估成本入账。实际收到发票再做调整。如果2021年5月31日汇算清缴之前没有收回发票，就要做纳税调整了。

五、收入核算

预计12月份和第四季度的收入，预计年利润，将本年收入与上年收入进行比较，计算出增长率，判断是否完成目标。

还要注意具体财务指标的比较，比如毛利率，收入增长率等等，如果不是季节性的行业，12月份毛利率明显低于前面1——11月份，或则说11，12月份明显低于其他月份，这就不合理，是否有少计收入，多计成本，以便满足相关优惠政策的要求呢？

所以一些具体的财务指标的稳定性还是需要关注的，不要让税局发现不合理之处，一旦被查，后果只能企业承担。

六、税费缴纳

一定要计算一下企业的增值税税负率以及企业所得税税负率，如果明显低于或高于10%同行业税负率，就有被稽查的可能性。

还要纵向比较一下企业自己的税负率，本年与上年明显降低或增加都不合理。除此之外，其他小税种也要及时缴纳，而且今年这些小税种优惠政策还不少，可以享受。

以上为中睿百科给大家年终结账的一些建议，具体的一些优惠政策，以及账务处理因为内容太多，不同行业也有所不同，一篇文章很难全部概括，大家可以看下下面的专栏，内容非常具体。也可以评论区留言，中睿百科看到就会回复大家。