跨年发票可以报销吗？跨年发票如何账务处理？

临近年底，一些业务发生在年前，发票还没拿到手，会计开始头疼跨年发票的问题了。可以进行税前扣除吗？又应该如何入账呢？

我们会计做账讲究“权责发生制”“实质重于形式”，但是税法方面也有规定“发票是税前扣除的合法凭证”，所以很多会计不知道怎么处理了。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》的规定：

1、 企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

2、 对企业发生以前年度实际发生的、按照企业所得税法规定应在税前扣除而未扣除或则少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

实务中跨年发票可以进行税前扣除的，实际业务必须发生在当年，主要有以下两种情况：

1、 实际业务发生2020年，发票也开在2020年，由于某些原因而拖延至2021年才收到发票。

这种情况下，企业应在2020年终结账时，按照发票金额确认相关成本费用，在取得发票时作为附件补充至原始凭证，并在收到发票当期确认进项税额。

如果发票是在2021年汇算清缴前收回，可以直接进行税前扣除，如果汇算清缴后收回，汇算清缴时就要做应纳税所得额调整处理。等实际收回票据追补至发生年度计算扣除（追补期限不超过5年）

2、 实际业务发生在2020年，但是由于种种原因2021年对方才开具发票，发票栏仍注明是上年发生的成本费用。

这种情况，基于权责发生制原则，企业应在2020年应该根据合同金额等按照预估金额确认相关成本费用，在实际收到发票时，对预估金额进行调整。

如果收到发票时，企业财务报名还没出，直接调整（会计分录红冲处理，再重新写一正确的会计分录）当年的财务和财务报表就可以；如果取得发票时点，财务报告已经对外报出，就需要通过“以前年度损益调整”，按照差错更正进行调整，但进项税仍然计入收到发票当期。

以上时账务处理，税务处理方面同第一种情况，看是在汇算清缴前收到，还是汇算清缴后，汇算清缴前可直接税前扣除；而汇算清缴后是需要追补的。

举个例子：

2020年12月甲公司向乙公司咨询，合同价款为10万元（不含税），由于各种原因，甲公司与2021年3月份取得乙公司开具的10万元发票（不含税）对于这部分业务甲公司2020年未做账。而甲公司在此之前已经对外报出财务报表。

账务处理：

2021年应做差错更正

借：以前年度损益调整 10

应交税费——应交增值税0.6

贷：银行存款 10.6

借：应交税费——应交所得税 2.5

贷：以前年度损益调整 2.5

借：利润分配——未分配利润 7.5

贷：以前年度损益调整 7.5

综上所述，对于实际业务发生在2020年，而跨年之后取得发票，是可以进行税前扣除的，账务处理方面，按照权责发生制原则，需要做在2020年，税务方面还要具体看发票是在汇算清缴之前拿到还是汇算清缴之后，前者可直接税前扣除，后者需要追补。更多跨年发票账务问题，大家也可以看下下面专栏中的课程，希望对你有所帮助。