外购商品用于公司不同用途的账务和税务处理

看到有不少网友留言，对于外购商品不同用途下是否视同销售，是否进项税额转出，是否直接计入相关成本费用还是不太清楚，中睿百科今天给大家分开讲清楚。

1、 购买商品时，目的已经明确，直接计入相关费用

购买相关商品时，目的非常明确，比如就是购买了相关礼品，作为过年福利发放给员工的，直接计入“管理费用——福利费”；给销售人员购买统一服装，直接计入“销售费用——劳保费”；给向公司介绍客户的朋友或老客户赠送的礼品，直接计入“销售费用——中介费”或“销售费用——居间服务费”等。

相关账务处理如下：

借：管理费用——福利费

——工资等

销售费用——中介费

——劳保费

——居间服务费

——福利费等
摘自: www.ws46.com

贷：银行存款等付款方式

这种直接计入相关费用的方式，一是目的购买时就非常明确，二是取得的发票最好为普票。专票的话，还是需要认证，不然会出现滞留发票，有些地区发票认证有一项是“勾选不抵扣”，如果你所在地区有这一选项就可以直接选取，进项税额，直接计入到相关费用就可以；有的地区没有“勾选不抵扣”这一栏，那就先勾选抵扣再做进项税额转出处理。

2、 先勾选再进项税额转出

相关账务处理如下：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

再转出：

借：库存商品

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

具体库存商品用到什么上面，再计入相关费用就可以了，如上面第一项会计分录。这种处理主要是用在外购商品用于内部用途，比如给员工发福利等。

3、 做视同销售处理

将外购的商品，对外无偿赠送客户，分配给股东或投资者，对外投资入股等，作为视同销售处理，自然要确认相关收入，确认销项税额，这样一进一销，有增值空间，才可做视同销售，就像外购的商品内部使用，没有增值空间，所以不视同销售，而是做进项税额转出处理。

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

借：销售费用/管理费用

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（视同销售）

对于视同销售，比如送给客户的礼品，红包等需要代扣代缴个人所得税吗，很多小伙伴比较困扰，按照个人所得税相关规定，客户收到的礼品，红包是需要按照偶然所得20%的税率缴纳个税的，我们公司有代扣代缴这部分个税的责任。

比如A公司过年送给甲客户烟酒茶叶市场价为5000元，那么A公司需要为客户代扣代缴5000*20=1000元个税。

马上过年，很多企业外购商品发放给员工做福利，赠送客户等，财务人员在做账的时候一定要注意，目的不同，做账，税务处理也不同，外购商品自己企业内使用，做进项税额转出处理，或则直接计入相关费用；外购商品外部化使用就需要视同销售，增值税，企业所得税都需缴纳。

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