固定资产计税基础，折旧，改扩建，税会差异等8大税务问题

大部分的企业都有固定资产，都会涉及到固定资产的计量，但是很多情况下，我们会遇到税务要求和会计核算要求不同的情况，这时候我们应该如何处理呢？今天从固定资产的初始计税基础到后续折旧，改扩建，税会差异调整等多个方面，全面来说下关于固定资产的税务处理。

一、固定资产的计税基础

1、外购固定资产，计税基础为“购买价款 相关税费 达到预定用途发生的其他支出”，注意相关税费不包括增值税，因为我们国家已经完成从“生产型增值税”到“消费型增值税”的转型，外购的固定资产，进项税额可以抵扣增值税。

2、自行建造的固定资产，计税基础为竣工结算前发生的支出，注意这一点税会是有差异的，会计初始入账价值是达到预定可使用状态前的所有必要开支。

3、融资租入的固定资产，如果约定了付款总额，计税基础为“付款总额 承租人签订租赁合同过程中发生的相关税费”；如果未约定付款总额，计税基础为“公允价值 承租人签订租赁合同过程中发生的相关税费”。

4、盘盈固定资产，计税基础为重置价值。

5、接受捐赠，投资、非货币性资产交换、债务重组等方式获得的固定资产，计税基础为“公允价值 相关税费”

6、改建固定资产，以改建支出增加计税基础，租入的除外。

二、税法规定固定资产的折旧范围

实务当中，我们只要记住税法不允许计提折旧的，其他除外都可以计提折旧。

不允许计提折旧的范围：

1、房屋，建筑物以外的未投入使用的固定资产，注意会计核算上，未投入使用的固定资产也要计提折旧；

2、以经营租赁方式租入的固定资产；

3、以融资租赁方式租出的固定资产；

4、已足额计提折旧仍继续使用的固定资产；

5、与经营活动无关的固定资产；

6、单独估价作为固定资产入账的土地；

除去第一条，2——6条税会处理无差异。

三、税法规定固定资产折旧计提方法

折旧时间：新增固定资产自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的，自停止使用的次月停止计提（注意税会差异）。

预计净残值：一经确认，不得变更。

折旧方法：直线法计提折旧，准予扣除，满足加速折旧要求的，可以采用年数总和法和双倍余额递减法。

四、税法规定固定资产的最低折旧年限