原来企业的这些进项税额，在计算增值税时是不可抵扣的

实务当中，企业取得的进项税额，并不都可以进行抵扣，这也是让会计比较苦恼的问题。首先一个大原则我们要记住，取得的增值税扣税凭证必须符合法律，行政法规或则国务院税务主管部门的有关规定，即票要合法。

扣税凭证包括增值税专用发票（含机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和销售发票、旅客运输发票、从税务机关或境内代理人取得的代扣代缴税款的完税凭证及增值税法律法规允许抵扣的其他扣税凭证。

不得从销项税中抵扣的进项税额

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费（包括交际应酬消费）的购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

理解：简易计税方法计税项目本身就没有销项，直接为销售额*征收率，自然进项也就不得扣除；对于免征增值税项目，站在税务局的角度，销售方本身就没有缴纳增值税，那么购进方也就不可以抵扣这部分进项。

2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务或交通运输服务。

3、非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

注意：以上2——4项，非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗，丢失、变质以及因为违反法律法规造成不动产被依法没收，销毁，拆除的情形。

在会计做账中，应做增值税进项税额转出；

借：管理费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。

6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，不得抵扣。贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，也不可从销项税额中抵扣。

如果，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目无法划分时如何做进项税额转出呢？

大原则，按比例，以销定进。不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额*（当期简易计税方法计税项目销售额 免税项目销售额）/当期全部销售额

如果已经抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失、或则改变用途专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目，集体福利或个人消费，怎么计算不得抵扣的进项税额？

不得抵扣进项税额=已抵扣进项税额*（不动产净值/不动产原值）

不动产净值=不动产原值-累计折旧

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