分配股票股利会计分录及涉税处理

股份有限公司向股东发放股利的形式主要包括现金股利、财产股利、负债股利以及股票股利。所谓股票股利即送股，那么企业分配股票股利，账务上应如何处理；分配股票股利对企业有何影响；发放股票股利需要缴纳个人所得税吗？

股份公司经股东大会及类似机构决议向股东分配股票股利账务处理如下：

借：利润分配——转作股本的股利
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贷：股本

分配现金股利账务处理：

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

期末，将转作股本的股利以及应付现金股利结转至未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——转作股本的股利

利润分配——应付现金股利

实际支付现金股利时：

借：应付股利

贷：银行存款

从账务处理可以看出，企业分配股票股利，资本结构并不会发生变化，企业的资产、负债以及所有者权益总额均不会发生变化；只是所有者权益内部结构的变化，未分配利润减少，股本增加；由于股数增加，每股收益以及每股净资产降低，一般情况下，每股股价也有可能降低（送股后除权参考价=股权登记日收盘价÷（1 送股率））；发放股票股利后，每位股东享受的股东财富并不会发生变化；企业的资产负债率不变，财务杠杆不变，只是权益资本结构内部的转换。

发放股票股利，并不会有资产（银行存款）流出企业，比直接发放现金股利（引起现金流出），更能保持企业的流动性；同时发放股票股利后，一般股价会有所降低，可以将股价控制在合理的范围内，并且能够以较低的成本向市场传递公司发展较好的信号。

自然人取得的股票股利，需要按照“利息、股息、红利”所得缴纳个人所得税。上市公司发放股票股利，个人持股时间超过1年的，暂免征收个人所得税，对于持股时间在1个月以上至1年（含）的，按照股息收入的50%确认应纳税所得额；个人持股时间在1个月以内（含）的，全额缴纳个税。

但是，持股时间不足1年需要缴纳个人所得税的，上市公司暂不代扣代缴个人所得税，等到个人转让股票时，证券登记结算公司按其持股期限计算应纳税额，从个人资金账户中扣除。