结转代扣款项会计分录

结转代扣款项是指单位作为代缴义务人将在支付工资、劳务报酬等时代扣下的各种款项上缴相关部门的事项。那么结转代扣款项应如何做分录呢？

实务中，单位代扣款项一般包括个人承担的社保、住房公积金、个人所得税以及按照规定比例员工需要承担的企业年金、职业年金部分等。

单位发放工资时代扣员工社保、住房公积金、企业年金及个税会计分录：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）

其他应付款——住房公积金（个人部分）

其他应付款——企业年金（个人部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款

企业计提需要支付给个人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费，并不通过“应付职工薪酬”科目过渡，直接计入相关成本费用科目，支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费时，需要按照《个人所得税法》的规定，代扣劳务报酬所得个税、稿酬所得个税、特许权使用费所得个税。计提时，借：管理费用/制造费用/在建工程等 贷：应付账款 ；实际支付时：借：应付账款 贷：应交税费——应交个人所得税 银行存款 。

同时，企业在向股东进行分红时，也需要代扣股东分红个税，支付分红时：

借：应付利润 贷：应交税费——应交个人所得税 银行存款

结转代扣款项