结转代扣款项会计分录

结转代扣款项是指单位作为代缴义务人将在支付工资、劳务报酬等时代扣下的各种款项上缴相关部门的事项。那么结转代扣款项应如何做分录呢？

实务中，单位代扣款项一般包括个人承担的社保、住房公积金、个人所得税以及按照规定比例员工需要承担的企业年金、职业年金部分等。

单位发放工资时代扣员工社保、住房公积金、企业年金及个税会计分录：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）

其他应付款——住房公积金（个人部分）

其他应付款——企业年金（个人部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款

企业计提需要支付给个人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费，并不通过“应付职工薪酬”科目过渡，直接计入相关成本费用科目，支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费时，需要按照《个人所得税法》的规定，代扣劳务报酬所得个税、稿酬所得个税、特许权使用费所得个税。计提时，借：管理费用/制造费用/在建工程等 贷：应付账款 ；实际支付时：借：应付账款 贷：应交税费——应交个人所得税 银行存款 。

同时，企业在向股东进行分红时，也需要代扣股东分红个税，支付分红时：

借：应付利润 贷：应交税费——应交个人所得税 银行存款

结转代扣款项

结转代扣社保及住房公积金：

借：其他应付款——社会保险费（个人部分）

其他应付款——住房公积金（个人部分）

应付职工薪酬——社会保险费（企业部分）

应付职工薪酬——住房公积金（企业部分）

贷：银行存款

结转企业年金：

借：其他应付款——企业年金（个人部分）

应付职工薪酬——企业年金（企业部分）

贷：银行存款

结转代扣个人所得税：

借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款

实务工作中，如果企业代缴社保、住房公积金在先，发放工资扣回个人承担社保、住房公积金在后，则扣回的款项，计入“其他应收款——社会保险费（个人部分）”“其他应收款——住房公积金（个人部分）”。

其他应收款用来核算应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收或暂付款项。

其他应付款用来核算应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收款项。