递延所得税费用是什么科目？

递延所得税费用是“所得税费用”的二级科目，属于损益类科目，产生于税会之间的暂时性差异。递延所得税是指按照所得税准则的规定，当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，当资产或负债的账面价值于计税基础不一致并且这种不一致属于暂时的，则会产生递延所得税。递延所得税和当期所得税构成了企业的所得税费用。

递延所得税费用属于损益类科目，不会影响企业的利润总额，但是会影响企业的净利润，因为递延所得税费用体现在所得税费用项目下，净利润=利润总额-所得税费用。

递延所得税费用用公式表示为：递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加（减少为“-”） 当期递延所得税资产的减少（增加为“-”）=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）

当资产的账面价值大于计税基础，或负债的账面价值小于计税基础时，形成应纳税暂时性差异（未来期间多交税），确认“递延所得税负债”：

借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债；

当资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值大于计税基础时，形成可抵扣暂时性差异（未来期间少交税），确认为“递延所得税资产”：

借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用

企业确认为递延所得税资产和递延所得税负债的金额，一般情况下计入“递延所得税费用”，但是有两种情况除外。一是某项交易或事项根据会计准则规定应计入所有者权益的，有该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入所有者权益，不构成利润表中的“所得税费用”，比如以公允价值计量且其变动计入“其他综合收益”的债权投资，公允价值变动造成资产账面价值与计税基础的不一致而形成的递延所得税资产（或递延所得税负债）也一并计入“其他综合收益”。二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不一致，应确认为递延所得税的，递延所得税的确认影响合并中的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用。

所得税费用=递延所得税费用 当期所得税费用，所以递延所得税费用体现在利润表中的“所得税费用”项目下。年底结账，计提当期所得税费用以及结转分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用
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