营业外收入怎么报企业所得税？

企业所得税按年计算，分期（按月或季度）预缴，年终汇算清缴。企业产生的营业外收入应该如何申报企业所得税呢？

按月或季度预缴阶段，根据企业所得税征税方式的不同，分为《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》和《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（以下简称A类预缴申报表和B类预缴申报表）。A类预缴申报表适用于查账征收的企业，B类预缴申报表适用于核定征收的企业，根据企业适用的申报表不同，“营业外收入”的填报也不同。

企业预缴所得税时，收入、成本费用按照会计口径处理，直接在照搬月度或季度利润表中的数据即可，无需进行纳税调整，一些可以在预缴阶段享受的优惠政策（比如：免税收入），按规定填列即可，汇算清缴时再对超过扣除限额的费用，没有取得扣除凭证的项目进行纳税调整。

A类预缴申报表直接按照月度（季度）利润表“本年累计数”填列，申报表“预缴税款计算”第一行“营业收入”即根据会计准则规定核算的营业收入（主营业务收入 其他业务收入）照搬利润表项目“营业收入”本年累计数对应金额；

第二行“营业成本”即按照会计口径核算的营业成本（主营业务成本 其他业务成本），照搬利润表“营业成本”项目金额；

第三行“利润总额”即会计利润总额，“营业外收入”包含在内，因为利润总额=营业收入-营业成本 营业外收入-营业外成本-税金及附加-三项期间费用-其他一些损益类项目，照搬利润表“利润总额”项目金额。

所以在A类预缴申报表中，“营业外收入”没有单独列示，而是体现在“利润总额”申报表项目中。

B类预缴申报表是核定征收的企业填列，分为按照收入核定和按照成本费用核定应纳税所得额，按照成本费用核定应纳税所得额收入相关的无需填列，涉及“营业外收入”的是按收入核定应纳税所得额的企业。第一行“收入总额”填列的是“营业收入”和“营业外收入”的合计数。所以在B类预缴申报表中“营业外收入”体现在“收入总额”中。

企业所得税汇算清缴时，有详细的收入费用表供企业填列，营业外收入企业正常反应即可。