个人取得劳务报酬所得，忘记一点，多交数万个税

很多企业为了降低社保成本，对岗位优化之后，将部分职责改变用工模式。将原来的任职受雇发放工资，变为非任职受雇支付劳务报酬的方式，这样改变之后，企业就无需为支付劳务报酬人员缴纳社保，合理降低了用工成本。除此之外，比如公司聘请讲师为员工培训，聘请保洁等等情况，也会面临支付劳务报酬。

实务中，企业在支付劳务报酬时，经常会碰到一些问题，比如支付劳务报酬是凭借工资表还是发票进行所得税前扣除，代扣代缴个税如何计算，怎样申报等。

1、支付劳务报酬，没有发票，可以税前扣除吗？

企业支付报酬应索要正规发票，并完成个人所得税的代扣代缴义务才能进行企业所得税税前扣除。但是如果按次支付劳务报酬不超过500元的，企业可以凭内部支付凭证进行税前扣除。

2、不履行代扣代缴个税义务，可以直接列支费用，税前扣除吗？

不可以。企业需要完成代扣代缴义务，否则将面临应扣未扣，应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款。企业代缴个人所得税时，填报个人所得税明细申报表，项目选“劳务”，人员选“非本单位”即可。

3、劳务报酬所得扣缴个税如何计算？

扣缴计算个税步骤：①计算出不含增值税收入；②扣除附加税；③减除费用（低于4000元的，按照800元费用扣除，高于4000元的，按照20%费用扣除）；④通过上面3步计算出应纳税所得额，然后对照税率表，确认对应税率和速算扣除数

举个例子：

某企业聘请某大学教授，对企业员工进行为期一周的培训，支付劳务报酬含税金额为5万元，该企业需要代扣代缴的个税为多少？

不含税收入为：5/(1 3%）=4.85万元；

附加税：4.85*3%*12%=0.017万元；

应纳税所得额为：（4.85-0.017）*（1-20%）=3.87万元；