个人取得劳务报酬所得，忘记一点，多交数万个税

很多企业为了降低社保成本，对岗位优化之后，将部分职责改变用工模式。将原来的任职受雇发放工资，变为非任职受雇支付劳务报酬的方式，这样改变之后，企业就无需为支付劳务报酬人员缴纳社保，合理降低了用工成本。除此之外，比如公司聘请讲师为员工培训，聘请保洁等等情况，也会面临支付劳务报酬。

实务中，企业在支付劳务报酬时，经常会碰到一些问题，比如支付劳务报酬是凭借工资表还是发票进行所得税前扣除，代扣代缴个税如何计算，怎样申报等。

1、支付劳务报酬，没有发票，可以税前扣除吗？

企业支付报酬应索要正规发票，并完成个人所得税的代扣代缴义务才能进行企业所得税税前扣除。但是如果按次支付劳务报酬不超过500元的，企业可以凭内部支付凭证进行税前扣除。

2、不履行代扣代缴个税义务，可以直接列支费用，税前扣除吗？

不可以。企业需要完成代扣代缴义务，否则将面临应扣未扣，应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款。企业代缴个人所得税时，填报个人所得税明细申报表，项目选“劳务”，人员选“非本单位”即可。

3、劳务报酬所得扣缴个税如何计算？

扣缴计算个税步骤：①计算出不含增值税收入；②扣除附加税；③减除费用（低于4000元的，按照800元费用扣除，高于4000元的，按照20%费用扣除）；④通过上面3步计算出应纳税所得额，然后对照税率表，确认对应税率和速算扣除数

举个例子：

某企业聘请某大学教授，对企业员工进行为期一周的培训，支付劳务报酬含税金额为5万元，该企业需要代扣代缴的个税为多少？

不含税收入为：5/(1 3%）=4.85万元；

附加税：4.85*3%*12%=0.017万元；

应纳税所得额为：（4.85-0.017）*（1-20%）=3.87万元；

需要代扣代缴个税：3.87*30%-2000/10000=0.96万元。

4、支付自然人劳务报酬不超过800元，可以不申报个税吗？

不可以。劳务报酬所得每次不超过800元，减除费用之后，应纳税所得额为0，进行零申报。

5、同一项目，分多次支付，每次都可以扣除800/20%的费用吗？

不是。属于一次性收入的，以取得该项目收入为一次，也就是需要合并，扣除合并金额的800/20%的费用；如果属于同一项目的连续收入，以一个月内取得的收入为一次，每月扣除800/20%费用。

上面5点主要是从公司角度分析，需要注意的问题，对于个人而言，一是注意到税局**，这一点公司自会要求；最重要的是要在次年3月份进行汇算清缴。因为大部分提供劳务报酬的个人汇算清缴会退税，因为劳务报酬所得在预缴个税的时候用到的税率表和汇算清缴综合所得税率表对应的税率以及速算扣除数并不同。

举个例子：张某是一网站页面设计师，2020年主要为2家网络公司提供设计服务，并且与两家公司均为签订劳动合同，两家公司均为其按照劳务报酬所得扣缴个税，两家公司每月分别支付其劳务报酬为1万，2万（均不含税）。

我们算下两家公司2020年总共为其扣缴的个税为：（1-0.03*12%）*（1-20%）*20%*12 （2-0.06*12%）*（1-20%）*20%*12=1.91 3.83=5.74万元。

在不考虑专项附加扣除，只扣除6万元（一月5000元）的基础费用的情况下；其实际需要缴纳的个税为：

年应纳税所得额：[（1-0.03*12%） （2-0.06*12%）]*12*80%-6=22.70万元；

需要缴纳个税为22.70*20%-1.6920=2.85万元

可以退回多交税款5.74-2.85=2.89万元，如果张某还有其他专项附加扣除，实际退回金额会更多，这部分钱不申请，可就白白多交税款了。