企业所得税16项常见费用，损失税前扣除标准

一年一度，企业所得税汇算清缴工作已经开始，企业生产经营过程中，发生的费用应如何税前扣除呢？是否只要实际发生就可全额扣除？不同费用之间具体处理又有哪些差异呢？

中睿百科为大家整理了企业常见的以下 项费用及税前扣除标准：

1、工资薪金支出

企业发生合理的工资薪金支出，准予所得税前据实扣除。“合理的工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

企业雇佣的季节工，临时工，实习生，返聘退休人员所实际发生的费用，应区分工资薪金支出和职工福利费支出，通过劳务公司派遣过来的员工，如果由企业直接支付给派遣员工个人的费用，应作为工资薪金支出和福利费支出，其中属于工资薪金的部分应计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

2、职工福利费支出

企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分准予税前扣除，超过部分不得税前扣除。

3、工会经费支出

企业实际发生的工会经费支出，不超过工资薪金总额的2%部分，准予企业所得税税前扣除，超过部分不允许税前扣除。

4、职工教育经费

企业实际发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额的8%部分，准予企业所得税前扣除，超过部分准予结转以后年度税前扣除。

注意：软件试生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用如果单独核算，可以全额税前扣除。

5、社会保险费和其他保险费

企业为员工缴纳的五险一金，为特殊工种员工支付的人身安全保险费，以及符合规定的商业保险准予税前扣除。为员工缴纳的补充医疗保险，补充养老保险准予限额扣除；但是为投资者或一般员工支付的商业保险不得税前扣除。

6、利息费用支出

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业各项存款利息支出以及同业拆借利息支出、企业经过批准发行的债券利息支出，准予企业所得税前据实扣除。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额，超过部分不准予税前扣除。

关联企业之间的利息支出除了需要满足利率的规定外，还要满足债资比例的要求，金融企业是5：1；其他企业是2：1。

7、业务招待费支出

企业实际发生的业务招待费支出税前扣除需要满足2个扣除标准中的较小者：一是最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五；二是不超过实际发生额的60%。