企业所得税16项常见费用，损失税前扣除标准

一年一度，企业所得税汇算清缴工作已经开始，企业生产经营过程中，发生的费用应如何税前扣除呢？是否只要实际发生就可全额扣除？不同费用之间具体处理又有哪些差异呢？

中睿百科为大家整理了企业常见的以下 项费用及税前扣除标准：

1、工资薪金支出

企业发生合理的工资薪金支出，准予所得税前据实扣除。“合理的工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

企业雇佣的季节工，临时工，实习生，返聘退休人员所实际发生的费用，应区分工资薪金支出和职工福利费支出，通过劳务公司派遣过来的员工，如果由企业直接支付给派遣员工个人的费用，应作为工资薪金支出和福利费支出，其中属于工资薪金的部分应计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

2、职工福利费支出

企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分准予税前扣除，超过部分不得税前扣除。

3、工会经费支出

企业实际发生的工会经费支出，不超过工资薪金总额的2%部分，准予企业所得税税前扣除，超过部分不允许税前扣除。

4、职工教育经费

企业实际发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额的8%部分，准予企业所得税前扣除，超过部分准予结转以后年度税前扣除。

注意：软件试生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用如果单独核算，可以全额税前扣除。

5、社会保险费和其他保险费

企业为员工缴纳的五险一金，为特殊工种员工支付的人身安全保险费，以及符合规定的商业保险准予税前扣除。为员工缴纳的补充医疗保险，补充养老保险准予限额扣除；但是为投资者或一般员工支付的商业保险不得税前扣除。

6、利息费用支出

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业各项存款利息支出以及同业拆借利息支出、企业经过批准发行的债券利息支出，准予企业所得税前据实扣除。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额，超过部分不准予税前扣除。

关联企业之间的利息支出除了需要满足利率的规定外，还要满足债资比例的要求，金融企业是5：1；其他企业是2：1。

7、业务招待费支出

企业实际发生的业务招待费支出税前扣除需要满足2个扣除标准中的较小者：一是最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五；二是不超过实际发生额的60%。

8、广告费和业务宣传费

一般企业不得超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分准予结转以后年度税前扣除。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广宣费支出，扣除标准为销售营业收入的30%，超过部分准予结转以后年度税前扣除。

烟草企业烟草广宣费支出，一律不得税前扣除。

9、租赁费支出

属于经营租入固定资产，不如租入厂房，办公楼等，根据租金期均匀扣除；如果属于融资租赁的话，租赁费构成租入固定资产的价值部分，应当计提折旧费，税前扣除；租赁费支出不得税前扣除。

10、劳动保护费支出

企业发生的劳动保护费支出准予全额税前扣除。注意区分劳动保护费支出和职工福利费支出，比如发放的防暑降温物品属于劳动保护费支出，而直接发放给员工的防暑降温费就属于职工福利费支出。

11、公益性捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%部分，准予税前扣除，超过部分，准予结转3年内税前扣除。

注意：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体，比如红十字会，或县级以上人民政府及相关部门的捐赠支出，如果直接捐赠给受益人，所得税前不得税前扣除。

12、有关资产的费用

企业转让各类固定资产发生的费用，企业按照规定计算的固定资产的折旧费用，无形资产的摊销费等准予税前扣除。需要注意折旧、摊销年限及方法符合企业所得税的规定。

13、手续费及佣金支出

企业发生的与生产经营有关的手续费和佣金支出，不超过规定计算限额的部分准予扣除，超过部分，不得扣除。

具体扣除标准为：财产保险为：（全部保费收入—退保金）*15%，也就是财产保险的税前扣除不得超过保费收入扣除退保金的15%；而人身保险企业支付的佣金不得超过保费收入扣除退保金后的10%。

其他企业支付的手续费及佣金税前扣除金额不得超过签订合同协议金额的5%。

14、资产损失

企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予税前扣除。

企业因资产盘亏、损毁、报废等原因不得从销项税额中扣除的进项税额，可视同企业的损失，一并税前扣除。即因盘亏、毁损、报废原因，增值税进项转出的部分，准予所得税前扣除。

15、环境保护专项资金

企业依据法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、恢复生态等方面的专项资金准予税前扣除，但是上述资金在提取后，改变用途的，不得税前扣除。

16、其他项目

企业实际发生的与企业生产经营活动直接相关的会员费，会议费、差旅费、违约金、诉讼费等，均准予据实扣除。