季度预缴企业所得税怎么计算？哪些优惠在季度预缴时可以享受？

季度预缴企业所得税计算逻辑是先算出本年度累计到申报所属期季末的应纳所得税额再扣除本年度已经预缴的税款，进而计算出本季度应预缴税款。

季度预缴企业所得税口径和会计口径一致，税法扣除限额的规定，再汇算清缴时再作纳税调整，比如三项经费、业务招待费、广告费和业务宣传费等税法规定有扣除限额的，这些调整项目在季度预缴企业所得税时均不涉及。

但是季度预缴所得税时，某些优惠政策可以提前享受，比如固定资产加速折旧（500万以下可以一次性税前扣除的优惠）；加计扣除（研发费用加计75%或制造业加计100%税前扣除）；免税收入、减计收入以及小微企业所得税减免优惠；同时季度预缴企业所得税时，可以弥补以前年度亏损。

可以看出，季度预缴企业所得税在利润总额的基础上，涉及的调整项目多为调减事项，在汇算清缴之前，提前享受纳税调减，实际降低了企业在预缴环节缴纳税款的压力，提高企业资金的利用效率。

季度预缴企业所得税是以利润总额扣除享受优惠调减项目后的实际利润额为计税依据。

本季度预缴企业所得税税款=实际利润额×适用税率-减免所得税额-本年实际已缴纳所得税额-特定项目预缴所得税额

“特定项目预缴所得税额”主要针对建筑企业总机构，填列跨地区经营的项目向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税。

“减税所得税额”主要针对小型微利企业对税额的减免以及高新技术企业、集成电路企业等税收优惠对税额的减免优惠。

实际利润额=利润总额-纳税调整额=利润总额 特定业务计算的应纳税所得额-资产加速折旧调减额-不征税收入-免税收入-减计收入-加计抵减额-所得减免-弥补以前年度亏损

其中，“特定业务计算的应纳税所得额”调整项目，是针对房地产开发企业的，填写从事房地产特定业务的纳税人销售未完工开发产品取得的预售收入，按税法规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额。除了房地产开发企业，其他企业均不涉及。

“不征收收入”包括：一是财政拨款、二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

“免税收入”包括企业购买的国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非盈利组织的收入。

“减计收入”，资源综合利用企业，减按90%计入收入总额的优惠。

“加计扣除”，企业有研发项目的，根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）文规定，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

同时，纳税人可以申请预缴方式选择按照“上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”。选择按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴，则计税依据为按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额，此时，相关的减免优惠就不可以享受了，只能等到汇算清缴时再做纳税调整。企业如果为了季度预缴更简便，且企业预计本年度和上年度应纳税情况比较稳定，可以申请按照此种方法预缴企业所得税。