未交增值税和转出未交增值税的区别

应交税费下二级，三级科目本来就比较多，未交增值税和转出未交增值税两个科目更是容易混淆。这两个科目具体有什么区别，具体核算内容有什么区别呢？

“转出未交增值税”是应交增值税下三级科目，完整的科目为“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”。该科目是一个过渡科目或则说是个归集科目，平常没有发生额，只是用来结转企业应交增值税的借方、贷方余额。

实务中，“应交增值税”一般存在借方发生额的科目有：“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“应交税费——应交增值税（已交税金）”、“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”、“应交税费——应交增值税（减免税额）”、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；

一般存在贷方发生额的科目有：“应交税费——应交增值税（销项税额）” 、“应交税费——应交增值税（出口退税）”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。月末结账时，需要把以上9个应交增值税科目发生额结转到“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，具体结转就是借方科目从贷方转出，贷方科目从借方转出，使得月末科目月末余额为0。

具体月末结转分录为（合并写）：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额、已交税金、销项税额抵减、减免税额、出口抵减内销产品应纳税额）

借：应交税费——应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

“未交增值税”是应交税费下的二级科目，即完整的科目应是“应交税费——未交增值税”用来核算企业少交或多交的增值税。月末需要将以上过渡科目“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”的余额结转至该科目。

即：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

月末结转后“未交增值税”在贷方，表示企业需要交税。下月实际缴税时，再做如下分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

可以看出，“转出未交增值税”是个过渡科目，主要是在月末结账时，对企业应交增值税相关科目的发生额进行归集，归集之后，再结转到“未交增值税”。这时候“转出未交增值税”承担的任务就完成了，类似与接力棒，把接力棒交给“未交增值税”。“未交增值税”的任务期比较长，如果月末结账完在贷方，要等下月实际缴纳完税款，余额才变为0；如果企业多交了税款，需要转入到“未交增值税”，还要再从借方转出至“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。