员工预支工资会计分录及涉税风险

实务中，员工临时需要资金，可能会出现向企业预支工资的情况，此时企业一般按照借款处理，不走“应付职工薪酬”，而时计入“其他应收款”科目核算。等到企业实际发放工资时，再扣除预支的部分，将剩余部分支付给员工。那么员工预支工资具体会计如何做账呢？

1、员工预支工资时：

借：其他应收款

贷：银行存款/库存现金

2、计提工资 时，按照员工所处部门的不同，计入不同的成本费用类科目：

借：生产成本制造费用/管理费用/销售费用/研发费用等

贷：应付职工薪酬—工资

3、计提社保（企业承担部分）:

借：管理费用/销售费用/研发费用等——社保

贷：应付职工薪酬——社保

4、实际发放工资时，代扣个人社保及个税部分，并扣除预先支付的工资：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款

应付职工薪酬——社保（个人部分）

应交税费——应交 个人所得税

银行存款

注意社保的计提（企业）以及代扣的个人社保部分均是按照应发工资计算，包括应代扣代缴的个税也是按照应发工资计算。

5、缴纳社保和个税：

借：应付职工薪酬——社保（公司部分 个人部分）

应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

需要注意，如果员工预支工资时间比较长，且跨年了仍然未归还，税务方面有视同发放工资，需要代扣代缴个税的风险。而且员工预支工资而没有预支单据备查的话，税务上会视同向员工无偿提供借款，企业会面临视同销售（视同提供贷款服务）缴纳增值税及附加税的风险。所以企业在预支工资的时候，一定要让员工填写预支单据留存备查，且不建议预支过长时间，实务中预支一两个月工资还比较正常，预支更多将会面临一定的涉税风险。