这5种情况下，增值税和企业所得税的纳税义务发生时间并不同

我们知道税是由交易产生的，何时发生交易何时产生纳税义务。一般情况下，交易发生，增值税和企业所得税是齐头并进的，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭证的当天。但是，由于某些交易的特殊性，造成增值税和企业所得税的纳税义务发生时间并不同，今天我们主要看看以下5种情况。

1、企业销售工期超过12个月的大型机器设备

企业销售采购方定制的生产工期超过12个月的大型机械设备，航空器材，飞机，轮船等，增值税以收到预收款项的当天或书面合同约定的收款日期为纳税义务发生时间；而企业所得税是根据完工进度或完工量来确认收入的实现。

2、预收跨年租金收入

企业一次性收取跨年租金，增值税是以收到预收款的日期为纳税义务时间；企业所得税收入确定时间有两种方式，一是按照合同约定的应收租金日期确认收入的实现，二是可以在租赁期内合理分摊。

3、提前开具发票