发票已认证抵扣，出现退货如何账务处理

实务中，企业采购货物取得发票并进行了认证抵扣，后期收到货物或使用过程发现残次，购买有误等情况，可能会面临退货。一旦发生退货，采购方和销售方税务以及账务应该如何处理呢？

税务方面，发票已经认证抵扣，自然不能退回，采购方需要根据退货部分对应的金额请销售方开具红字增值税专用发票。销售方根据红字发票冲减销售收入和销项税额，购货方根据红字发票冲减购货成本并进行进项税额转出。

销售方账务处理：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款/应收账款等

同时：借：库存商品

贷：主营业务成本

除了以上反向冲减，也可以直接红字冲销。

注意，如果是由于销售方提供的商品质量有问题而发生的退货，并且双方约定了违约金，即销售方不仅需要支付退货款还需要支付违约金，这时候销售方直接冲减收入，违约金开具红字增值税专用发票。如果是由于除了产品质量瑕疵以外的企业原因，造成退货，而需要支付违约金，一般做营业外支出处理，采购方做营业外收入入账。如果是采购方违约发生部分退货，而支付给销售方违约金，销售方需要按照价外费用处理，缴纳增值税。

采购方账务处理：

借：银行存款/应付账款等

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）