不征税收入，免税收入，应税收入的区别，税务分别如何让处理？

很多朋友反应，对不征税收入，免税收入，应税收入的税务处理不太明白，很容易混淆，特别是需要做纳税调整的时候经常出错。今天，中睿百科把这三个收入放在一起，进行对比，看看具体税务处理有何差异。

不征税收入，免税收入，应税收入的区别

不征税收入，顾名思义，就是企业这部分的收入不在企业应该缴纳企业所得税的范围内；应税收入和不征税收入正好相反，应税收入是企业取得的收入在征税范围内；免税收入，在征税范围之内，隶属于应税收入，只不过这部分被国家给予了优惠政策，政策规定，虽然这部分收入在征税范围内，但是可以享受不缴纳企业所得税的优惠。

不征税收入，免税收入，应税收入项目及税务处理

1、不征税收入项目，及税务处理

① 财政拨款，各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。

② 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费、政府性基金

③ 专项财政资金，企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

注意不是所有的财政性资金都是不征税收入，只有规定了专项用途的财政资金才是不征税收入，比如明确规定需要用于某科研项目。

税务处理：

① 企业收取行政事业收费、政府性基金，应该计入企业当年的收入总额，对于依法上缴财政的，准予作为不征税收入，上缴财政当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，做纳税调减处理，对于收取的没有上缴财政的部分，不可以从收入总额中减除。

② 对于企业获得的专项用途的财政性资金取得的时候，不征税，需要在取得当年做纳税调减处理；相应的成本费用，折旧，摊销，不得税前扣除，在计算应纳税所得额时需要做纳税调整处理。

③ 对于企业获得的专项用途的财政性资金，企业5年内（60个月）都没有使用而且也没有缴回，那么在第六年就需要计入收入总额，进行缴纳企业所得税，再发生的相应的成本费用，折旧，摊销等就可以进行税前扣除，不需要再做纳税调整。

举个例子：