初创企业进项税额比较高又不能抵扣，如何筹划充分发挥进项优势

增值税进项税额在会计处理上是计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，虽然报表上是计入负债一方，但是其内涵是负数负债，可以抵扣增值税，让企业少缴税。进项税额只有实实在在的抵扣了增值税，其价值才表现出来。如果企业并没有产生足够的销项，使得进项税额大于销项就会形成下期的留抵税额，那么在当期没有抵扣的进项其价值就没有实现。

这种进项税额大于销项税额的情况，在初创企业尤为常见，前期大量机械设备的投入，原材料的采购，但是产成品还没有大量上市流通，没有产生足够的销项，那么怎样处理才能充分发挥这些进项的价值呢？

提供一个思路，企业可以考虑将部分设备，厂房等闲置品出租给利润丰厚的关联方企业。

举个例子，A初创企业2021年2月份取得进项发票，税额为50万（包括机械设备以及原材料），产品还未上市对外销售，部分机械设备闲置。

B是A的母公司，B公司3月份实现销售收入200万，取得进项发票注明的税额合计为10万。

单独看A企业2021年2月不需要缴纳增值税，但是其50万的进行税额也不能够抵扣；B公司需要缴纳增值税200*13%-10=16万元。

如果A公司将闲置没有开动的机械设备以市场价格出租给B公司，取得租金为30万。

我们算下两个公司分别需要缴纳多少增值税？

A公司需要缴纳增值税为30*13%-50=-46.1，也就是A公司依然不需要缴纳增值税，产生留抵税额为46.1万元；

B公司需要缴纳的增值税为200*13%-10-30*13%=12.1万元；少缴企业所得税30*25%=7.5万。

这样下来，租金产生的增值税对于A公司可以有效利用进项税额，对于B公司而言，增加了成本费用支出，增加了进项税额，达到少缴增值和企业所得税的目的。

对于A、B公司构成的利益共同体而言，达到充分利用结余进项税额，合理降低整体税负的目的。