公司闲置资金购买理财产品，投资收益需要缴纳增值税吗？

公司账上有闲置资金的时候，通常会买些理财产品，让钱生钱。银行的理财产品基本有两大类，保本理财产品和非保本理财产品。那么这两类理财产品持有期间取得的投资收益，需要缴纳增值税吗？属于提供贷款服务还是金融服务？

根据财税【2016】36号《销售服务、无形资产、不动产注释》中相关规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含本期）利息，以及保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等利息或则利息性质的收入，需要按照贷款服务缴纳增值税。

也就是说公司购买的保本理财产品（合同中明确承诺到期本金可全额收回）需要按照提供贷款服务6%的税率缴纳增值税，如果公司是小规模纳税人，则按照3%的征收率缴纳。

而非保本理财产品，其风险更大，其取得的收益不属于以上可以获得利息或利息性质的收入，属于投资分红，不征收增值税。

举个例子：

甲公司是一般纳税人，2020年1月份购入以下两款理财产品，A理财产品100万，理财期限为183天，合同承诺到期本金可全额收回，预计年化收益率为4.5%，B理财产品150万，理财期限为91天，合同预计到期本金可全额收回，预计年化收益率为8%。

A B 两款理财产品，到期获得收益分别为2.5万，和4万。

甲公司会计核算如下：

购入产品时：

借：交易性金融资产——A理财产品 100

——B理财产品 1 50

贷：银行存款 250

获得收益时

借：银行存款 2.5

贷：投资收益——A理财产品 2.5

借：银行存款 4

贷：投资收益——B理财产品 4

由于A理财产品合同中明确承诺本金可全额收回，属于保本理财产品，需要缴纳增值税2.5*6%=0.15万元。

B理财产品合同中没有明确承诺本金可全额收回，属于非保本理财产品，不需要缴纳增值税。

理财产品持有期间出售

如果企业购买理财产品，持有期间（未到期）对外出售，不管是保本理财，还是非保本理财产品都是需要按照金融商品转让，缴纳增值税。

金融商品转让销售额为金融商品的卖出价减去买入价，即差额征税。

接上面甲公司案例，假如B理财产品在2月份对外出售，卖价为160.6万，则甲公司需要缴纳增值税为{（160.6-150）/(1 6%)}*6%=0.6万元。

会计核算如下：

借：银行存款 160.6

贷：交易性金融资产 150

投资收益 10.6

借：投资收益 0.6

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 0.6

企业所得税方面，不管是企业购买保本理财产品，非保本理财产品取得的到期收益，还是中途转让取得的收益都需要缴纳企业所得税。