企业业务招待费纳税筹划5个小锦囊，节税效果太明显了

招待客户的费用都要计入业务招待费吗？企业发生的业务招待费太多超出限额无法扣除，怎么办？总会有40%的业务招待费不能税前扣除，怎么调整更节税？怎么规划业务招待费，来降低企业所得税税负率？等等问题困扰着企业。中睿百科今天给大家5个小锦囊，帮你合理规划业务招待费，降低企业税务成本。

我们先说一下业务招待费，业务招待费是指企业生产，经营业务时发生合理的，必要的应酬费用，提到业务招待费我们最先想到的就是与客户之间交际应酬开支。

税法规定的业务招待费是有税前扣除限额的，其限额取下面两个扣除标准中的较小者：

① 最高不得超过销售（营业）收入的5‰；

② 有合法票据的，实际发生额的60%。

锦囊一：正确核算业务招待费，重点区分以下餐费

① 因业务开展需要，招待客户就餐，计入“业务招待费”；

② 员工食堂就餐，活动聚餐，加班聚餐，计入“职工福利费”（扣除限额是不超过工资总额的14%）；

③ 员工出差就餐，标准内的餐费，计入“差旅费”；

④ 企业组织员工职业培训，期间就餐，发生的餐费计入“职工教育经费”（扣除限额为不超过工资总额的8%）；

⑤ 公司酒店召开会议，期间就餐，发生餐费计入“会议费”；

⑥ 公司筹建期间发生的餐费，计入“开办费”；

⑦ 以现金形式发放给员工的餐费补贴，计入“工资薪金”；

⑧ 公司召开董事会，期间就餐费计入“董事费”；

⑨ 工会组织活动，期间就餐，计入“工会经费”（扣除限额为不超过工资总额的2%）。

可以看出，以上的一些餐费，比如会议费，差旅费，开办费，董事费都是可以全额扣除的，如果错误计入到业务招待费，不但属于会计差错，其税前扣除金额也少。

锦囊二：用足扣除限额

我们假设业务招待费为Y，销售营业收入为X，其扣除限额为，60%Y，和5‰X两者中的较小者，即60%Y≤5‰X，即Y≤0.83%X，当Y=0.83X的时候，就可以用足扣除限额。

锦囊三：营业收入的核算要正确，不要忘记其他业务收入和视同销售收入

税法上的销售营业收入=“主营业务收入” “其他业务收入” “视同销售收入”

包括销售货物收入，劳务收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，视同销售收入等，注意不得扣除现金折扣，不包括增值税。

特别是视同销售收入，会计和税法处理完全不一样。税法规定的，企业发生的非货币型资产交换，货物劳务、财产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等都应该确认为视同销售。

而会计上，比如用于市场推广的样品，货物是计入到“销售费用”的；用于对外捐赠的资产是计入“营业外支出”的；发生给员工的职工福利是计入“应付职工薪酬”等等。

税会之间的这些差异，要记得调整，扣除限额就会比经过调整后的实际可以扣除的限额小，那税前扣除就少了，所得税自然就多交了。

锦囊四：对业务招待费进行分流

业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，维持与客户之间的关系，最终目的也是为了实现销售，而业务宣传费，也有类似目的。

但是业务宣传费的扣除限额要比业务招待费大很多，业务宣传费扣除限额，为销售营业收入的15%（化妆品制造和销售、医药制造，饮料制造扣除限额为年营业收入额的30%）超过部分以后年度还可以结转。

也就是说业务宣传费实际发生的都能够税前扣除，只是超过限额部分需要结转以后纳税年度。

比如企业年底要送客户礼品，就可以选择送企业自产或则委托加工的产品，最好再印上公司的LOGO这样就完全可以作为业务宣传费进行税前列支。

锦囊5：设立独立核算销售公司

企业可以通过下设分支机构，来提高销售营业收入，即费用扣除限额的基数，从而提高扣除限额上限。

但是这一方法，不仅要考虑税费相关的问题，还要利于企业的整体发展，因为下设机构，需要一定费用开支，这部分费用开支能否撬动企业更多的收益，是否符合企业的整体规划，还要根据公司的具体情况综合考量。

以上5个锦囊提供给大家，希望对你所在企业有所帮助，更多财税知识还请持续关注中睿百科。如果感觉中睿百科的分享对你有所帮助，请给中睿百科个点赞