小规模纳税人差额征收，应税行为（3%征收率）扣除额计算如何填？

小规模纳税人发生销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，即发生的应税销售行为属于差额征税范围的，需要填列《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）表，那么在填列这张申报表时，应税行为扣除额如何计算呢？

小规模纳税人适用3%征收率进行差额征税的范围主要包括；供旅游服务、经纪代理服务、建筑服务、物业管理服务中收取的自来水水费、教辅单位为境外单位提供境内考试服务、签证代理服务等。

比如旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等后的余额为销售额；建筑服务，以收取的全部价款和价外费用扣除支付的分包款之后的余额为销售额进行申报纳税；物业管理服务收取的自来水水费，以收取的全部水费扣除向自来水公司支付的水费后的余额为销售额，适用3%征收率进行申报纳税。

《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）申报表中“应税行为（3%征收率）扣除额计算”项下，“期初余额”指上期的“期末余额”即为上期没有全额扣除的扣除额，一般情况下，期初余额为0；“本期发生额”填写本期取得的按税法规定准予扣除的适用3%征收率的应税行为扣除项目金额；“本期扣除额”为“期初余额”和“本期发生额”的合计数，同时需要满足本期扣除额小于等于全额含税收入，一般情况下，本期扣除额=本期发生额；“期末余额”=期初余额 本期发生额-本期扣除额。

举例：

甲公司（小规模纳税人）为旅游公司，第三季度共取得团费含税收入为103万，支付其他单位住宿费、门票费、餐饮费、交通费等合计61.8万，上期扣除项目金额全部已经扣除。则本期扣除额期初余额为0，本期发生额以及本期扣除额均为61.8万，期末余额为0。

注意这里扣除额均为含税金额。

本期含税销售额=103-61.8=41.2

本期不含税销售额=41.2÷（1 3%）=40

附列资料一计算出的“本期不含税销售额”和主表（《增值税申报表（小规模纳税人适用）》）第一栏“应征增值税不含税销售额”“服务、不动产和无形资产”数据一致。
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