增值税完整会计分录

企业生产经营活动当中，采购会涉及到进项税，销售会涉及销项税，某些特殊行业异地经营会涉及到预缴税款，用于增值税不得抵扣项目会涉及到进项税额转出，包括日常月末结转以及申报缴纳等均涉及增值税相关处理。中睿百科为大家整理出日常企业会涉及到的增值税相关分录。

企业采购原材料、库存商品、固定资产、无形资产、投资性房地产（用于出租的商铺等）

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产/投资性房地产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/长期应付款等

企业购进相关服务（比如财税咨询服务、法律咨询服务、设计服务、推广服务、研发服务等）

借：管理费用/销售费用/研发支出/生产成本等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

如果企业为小规模纳税人，那么支付的进项税直接计入相关成本费用科目。

企业发生应税销售行为，确认销项税额：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

企业购进商品、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费以及发生非正常损失其进项税额不得抵扣，对应的前期已经认证抵扣的进项税需要做进项税额转出处理：

借：相关成本费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

建筑服务业、房地产业等涉及预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款

小规模纳税人转登记为一般纳税人后辅导期内涉及当月缴纳当月税款时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

月末结转分录：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（已交税金）

将“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”结转至“应交税费——未交增值税”

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

将预缴增值税结转至“应交税费——未交增值税”：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

实际缴纳增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

销售即征即退，先征后退，先征后返政策优惠：

计提时：

借：其他应收款

贷：其他收益——政府补助

实际收到时：

借：应交税费——应交增值税（减免税额） 贷：银行存款

出口企业实行免抵退税办法纳税人办理退税：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
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贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

实际收到退税款时：

借：银行存款 贷：其他应收款——应收补贴款

实行免退税办法的企业不存在抵顶内销环节应纳税额的情况，计算出的退税额即为实际税务机关退税款：

计提时：

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

实际收到时：借：银行存款 贷：其他应收款——应收补贴款