哪些税收计入“税金及附加”，哪些计入“管理费用”？

税收种类几十条，哪些计入“税金及附加”，哪些计入“管理费用”一直是比较容易混淆的问题，一不小心就可能记错科目。

实务中，我们可以把这些税收分为两大类，一是政府基金类，二是十八大税种。

企业需要缴纳的政府基金主要包括：教育费附加，地方教育费附加，文化事业建设费，水利建设基金以及残疾人保障基金。根据财政部相关解释，以上五个税中，只有残疾人保障基金计入“管理费用”科目，其他四个都是计入“税金及附加”。

再看第二大类，十八大税种，包括：增值税，消费税，企业所得税，个人所得税，城市维护建设税，房产税，城市土地使用税，印花税，车船税，车辆购置税，土地增值税，资源税，耕地占用税，契税，烟叶税，关税，船舶吨税以及环保税。

增值税属于价外税，不影响企业经营利润，所以也不会在税金及附加核算。不予抵扣的进项税额，计入相关资产的成本或费用，也不涉及税金及附加。

企业税所得税的计算依据是应纳税所得额，应纳税所得额是在会计营业利润的基础上调增调减得到的，而税金及附加是影响会计营业利润的，其计算顺序为：税金及附加→营业利润→企业所得税→净利润，所以企业所得税自然不再税金及附加核算。

个人所得税由员工个人承担，企业只是履行代扣代缴义务，不影响企业经营损益，不计入“税金及附加”。

车辆购置税、契税、耕地占用税、烟叶税以及关税都是可以直接计入其对标的资产（车、房屋、土地、货物等），因此这五个税种是直接资本化，作为相关资产的初始入账成本计入资产价值。

船舶吨税作为海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出我国国境的船舶征收的一种使用税（便于理解，可以理解为“停车收费”），是计入到管理费用。

除上面以外的其他税中，包括消费税、城市建设税、资源税、房产税、城镇土地使用税，车船税、印花税、土地增值税是计入“税金及附加”进行核算。