准予抵扣的进项税额

一般计税方法下，纳税人需要缴纳的增值税为销项税额减去进项税额，那么纳税人发生采购货物、服务、劳务、无形资产以及不动产支出，在什么情况下，准予进项税额抵扣呢？

准予抵扣的进项税额可以分为两大类，第一类是凭取得的合法凭证，按照凭证上注明的税额进行抵扣；第二类需要计算抵扣，凭证上并没有直接抵扣的税额或需要根据凭证上的数据进行计算。具体情况准予抵扣的情形如下：

1、从销售方取得的增值税专用发票，包括税控机动车销售统一发票，准予抵扣的进项税额为发票上注明的增值税税额；

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，准予抵扣的进项税额为缴款书上注明的税额。

3、从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或境内的不动产，凭从税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证，准予抵扣的税额为完税凭证上注明的税额。

4、购进农产品，如果取得的以上所述一般纳税人开具的增值税专用发票、海关增值税专用缴款书或完税凭证，则根据相关凭证上注明的税额进行抵扣；

如果购进农产品取得的是农产品销售发票或收购发票，则需要计算抵扣，准予抵扣的进项税额=发票上买价×9%；

如果取得的是按照简易计税方法缴纳增值税的小规模纳税人开具的3%征收率的专用发票，那么准予抵扣的进项税额=专用发票上注明的金额×9%；

需要注意，如果纳税人采购农产品用于生产销售或委托加工13%税率的货物，则以上计算抵扣的扣除率为10%（9%→10%）；

5、以购进农产为原料主要生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人，采用核定扣除（核定的方法包括投入产出法、成本法和参照法）；

注意如果纳税人购进农产品直接销售，当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×平均购买单价÷（1 9%）×9%；

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6、取得的道路、桥、闸通行费对应的进项税额

纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣；

桥、闸通行费进项税额暂按计算抵扣，准予抵扣的进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额×（1 5%）×5%；

7、企业采购国内旅客运输服务对应的进项税额

①．取得增值税专用发票的按照发票上注明的税额进行扣除；

②．取得的电子普通发票的，按照发票上注明的税额扣除；

③．取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，需要计算抵扣，准予抵扣的进项税额=（票价 燃油费）÷（1 9%）×9%

④．取得注明旅客身份信息的铁路车票，准予抵扣的进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%；

⑤．取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，准予抵扣的进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%.

可以看出，税法规定准予抵扣的进项税额，包括两种情况，一种是直接通过取得的专票（以及企业合法凭证）上注明的税额直接抵扣；第二种就需要通过计算，以计算出的税额抵扣销项税额，从而计算出需要缴纳的增值税。