税前利润弥补以前年度亏损需做分录吗，纳税申报表该如何填写？

企业以前年度产生的亏损，是可以通过以后5年（除特殊情况）的税前利润进行弥补的，那么通过税前利润弥补以前年度的亏损账务上需要做分录，纳税申报表应该如何填写呢？

我们先来看下企业销售行为，从确认收入，结转成本，到最终通过本年利润转到“利润分配——未分配利润”的过程：

确认收入：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

收入、成本、费用、税金及附加等结转至本年利润：

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本/管理费用/销售费用等

本年利润余额结转至利润分配——未分配利润：

借：本年利润
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贷：利润分配——未分配利润

可以看出，当企业盈利时，“利润分配——未分配利润”是在贷方，相反，如果企业亏损，“利润分配——未分配利润”则出现在借方。

举个例子，2020年企业亏损，“利润分配——未分配利润”借方余额为30万，2021年企业第一季度实现税前利润10万，所以2021年企业在第一季度纳税申报时可以弥补2020年10万的亏损，但是不需要做分录，因为企业盈利，“利润分配——未分配利润”会有一个10万的贷方金额，直接就和亏损的借方金额冲抵了。但是具体纳税申报表还是需要按规定填写。

在季度所得税申报表中，预缴税款计算第3行“利润总额”就填写10万，第9行“减：弥补以前年度亏损”填写10万，本期应纳税额就为0.

所以通过税前利润来弥补以前年度亏损时，无需账务处理，只需要在纳税申报表中，按相关金额填写就可以。