财税会计

企业提供劳务派遣服务如何缴纳增值税？

财税会计佚名2023-03-02

人力资源公司、劳务派遣公司对外提供劳务派遣服务，怎样计算增值税呢？小规模纳税人和一般纳税人计算有什么区别呢？

1、一般纳税人选择一般计税方法计算缴纳增值税

一般纳税人提供劳务派遣服务，选择一般计税方法计算缴纳增值税的，其需要缴纳的增值税税额=销售额*6%-进项税额

选择一般计税的，可以给接受劳务派遣服务的单位开具增值税专用发票，销售额中包含取得的全部价款和价外费用，也就是说公司收到的代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利费以及为其办理的社保及公积金等也要包含在内。但是其取得的进项税额可以扣除。

2、一般纳税人选择差额纳税，采用简易计税方法计算增值税

一般纳税人对外提供劳务派遣服务，选择采用简易计税方法的，其增值税应纳税额=不含税销售额*征收率=（取得的全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利及为其办理的社会保险及住房公积金）*5%

需要注意的是选择差额纳税的一般纳税人，其获取的进项税额就不可以抵扣增值税了，但是可以把代用工单位支付的工资等从全部价款中扣除，扣除出去的代用工单位支付的工资等费用就不可以再开具增值税专票，对于这部分费用只能开具普票。但是公司收取的劳务费依然可以开具专票。

3、小规模纳税人选择全额计税
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由于小规模纳税人只能选择简易计税方法缴纳增值税，所以其应纳税额=不含税销售额*征收率。如果小规模纳税人提供劳务派遣服务，现在全额计税的，其适用的征收率为3%。

应纳税额=取得的全部价款和价外费用*3%

4、小规模纳税人选择差额计税

如果小规模纳税人选择差额计税，那么应按税额=（取得的全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利及为其办理的社会保险及住房公积金）*5%

这种情况下，和一般纳税人选择差额计税的，计算方法是相同的。

实务当中，由于代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等占全部价款及价外费用的比例较高，大部分劳务派遣公司会选择差额计税的方法；即使是一般纳税人，由于其进项成本比较低，获取的进项票也比较少，大部分也会选择差额计税。