财税会计

哪些行业可以享受增值税加计抵减优惠，加计抵减额如何计算？

财税会计佚名2023-03-02

增值税进项税额加计抵减优惠主要适用于两个行业，生产性服务业和生活性服务业。其中生产性服务业是生产上下游活动的延伸，比如专业服务、信息中介服务、金融保险服务、与贸易相关的一些服务等。生活性服务业比如酒店住宿、餐饮、养老、体育、文化服务等。

根据《财政部国家税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部不国家税务总局公告2019年第87号）的规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
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生产性服务业还是按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵扣应纳税额。

其中，当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*15%（10%）；

当期可抵减加计抵减额=上期加计抵减额余额当期计提加计抵减额-当期调减抵减额

注意，按照规定需要做进项税额转出地，应在进项税额转出当期，相应的调减加计抵减额。比如原已经抵扣进项税额的物品，当期改变用途，用于集体福利、个人消费等不得抵扣进项税额的项目，需要在当期做进项税额转出，同时进项税额转出额*10%（15%）对应的即为当期调减抵减额。

从当期应纳税额中抵减，如果抵减前应纳税额=0，那么当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减，成为下期的“上期加计抵减额余额”。

如果抵减前应纳税额>0，且≥当期可抵减加计抵减额，那么当期可抵减加计抵减额可以在当期全部抵减。

抵减前应纳税额>0，且<当期可抵减加计抵减额，则当期不能全部抵减，剩余部分结转下期继续抵减。