计提附加税怎么计算？

附加税费是指城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。附加税费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时申报缴纳。那么计提的附加税费怎么计算呢？

城市维护建设税

应交城市维护建设税=计税依据×适用税率=（实际缴纳增值税 实际缴纳的消费税）×适用税率

计税依据为实际缴纳的增值税和消费税（如涉及）之和，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税不征收城市维护建设税。

城市维护建设税的计税依据应当按照扣除期末留抵退还的增值税税额，期末留抵税额是指销项税额小于进项税额导致认证的进项税额没有足够的销项税额供其抵减的税额。

纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；纳税人违反增值税、消费税有关规定，对其查补的增值税、消费税税额需要同时补缴城建税。

企业一般按月计提附加税费，应计提城建税税额=（应纳增值税税额 应纳消费税税额）×税率

城建税的税率根据所在地区的不同，分为三档税率，市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城、镇1%。

教育费附加和地方教育费附加

教育费附加及地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费，教育费附加和地方教育费附加的计税依据和城市维护建设税的计税依据一致。

应纳教育费附加和地方教育费附加=计税依据×征收比例=（实际缴纳的增值税 实际缴纳的消费税）×征收比例

计提教育费附加和地方教育费附加=（应纳增值税税额 应纳消费税税额）×征收比例

教育费附加的征收比例为3%，地方教育费附加的征收比例为2%。

需要注意，附加税费（城建税、教育费附加及地方教育费附加），进口（进口环节缴纳的增值税及消费税税额不计入计税依据）不征，出口（出口环节税务机关实际退还的应退税额）不退，免抵（实行免抵退税办法的纳税人对外出口面的税额）要交。

计提分录：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

根据《国家税务总局关于增值税及消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文规定，自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，纳税人按照新的申报表《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》进行纳税申报。