实际发生未取得发票如何预缴所得税，跨年发票汇算清缴如何处理？

企业在生产经营过程中，经常会遇到业务实际发生，但是预缴企业所得税时，还没有取得发票，相关成本费用可以在预缴阶段扣除吗，需要做纳税调整吗？如果汇算清缴还没有取得发票，需要做纳税调整吗？

企业实际发生的业务应按照权责发生制的原则，进行会计核算，没有取得发票，需暂估入账。比如商贸企业采购商品，商品已经入库，但是还没有取得发票，企业需要按照暂估金额先入账。

借：库存商品

贷：应付账款——暂估应付款

暂估入账商品对外出售，则需要结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

实际收到发票时，先红冲原暂估分录：

借：库存商品（红字） 贷：应付账款——暂估应付款（红字）