资产计税基础是原值还是净值，资产计税基础和账面价值之间的差额

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即资产的计税基础为资产原值减去税法认可折旧或摊销后的净值。

资产的计税基础=资产原值-折旧/摊销

这里的折旧/摊销是指按照税法规定计提的折旧和摊销，即按照税法规定的折旧方法、折旧年限计提的折旧或摊销额。

资产初始确认时的计税基础一般为资产的取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除。

持有期间资产的计税基础为资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经在税前扣除的金额后的余额，即资产原值与税法累计折旧/摊销后的余额（在税法规定的折旧摊销方法以及资产的残值、折旧摊销的年限和会计计量一致的情况下，资产的计税基础即为资产的账面净值）。

一般情况下，资产的账面价值大于资产的计税基础，账面价值和计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异，即企业未来期间需要多交税，账务上需要确认为“递延所得税负债”；资产的账面价值小于计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，即企业未来期间可以少交税，账务上需要确认为递延所得税资产。

固定资产

固定资产的初始确认会计和税法一般无差异，初始确认时，账面价值和计税基础一般一致。

后续计量时，因为折旧方法，折旧年限以及会计账务上计提固定资产减值准备等产生差异，会形成递延所得税资产或递延所得税负债。

固定账面价值=实际成本-会计累积折旧-固定资产减值准备