小规模纳税人1%征收增值税如何申报？

小规模纳税人原适用3%征收率减按1%征收后，增值税应该如何申报，申报表具体如何填列？如果小规模纳税人同时又享受小微企业普惠性减免政策，免税额以及减征额分别该如何填列？

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）文规定：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策（适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税），执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

1%征收率对应的销售额填列

小规模纳税人3%减按1%征收后，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，开具增值税专用发票的，一般抄报税后系统直接上传（开票系统开具的1%征收率的专用发票），开具普票以及未开票的销售额填列在“其他增值税发票不含税销售额”。

需要注意如果小规模纳税人季度应税销售额不超过45万（月度申报的，月度不超过15万），可以享受小微企业普惠性减免政策，免征增值税。此时在填列申报表时需要注意，如果应税销售额（包括开具专票应税销售额、开具普票应税销售额以及未开票对应的销售额）不超过免税额度，则在“免税销售额”栏次填列，根据小规模纳税人具体属于企业还是个体工商户分别填列在“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”，此时无需填列上面的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”对应栏次；只有征税的情况下，才填写应征增值税不含税销售额栏次。

如果小规模纳税人应税销售额没有超过免税额度，但是其中有开具增值税专票的部分，开具专票部分需要缴纳增值税，则专票对应的应税销售额填列在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”下“增值税专用发票不含税销售额”栏次，其余开具普票或者未开票销售额仍然可以享受免征政策，填列在“免税销售额”对应栏次。

减征的2%的销售额如何填列

小规模纳税人3%征收率减按1%征收，中间减征的2个点的税额应计算填列在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”栏次以及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

举例：甲公司（小规模纳税人）2021年第3季度取得不含税销售收入42万，其中开具专票对应的不含税收入为12万，其余均开具了普票。该小规模纳税人第三季度增值税申报表应如何填列。

首先该小规模纳税人季度应税销售额没有超过免税额度45万，可以享受免征增值税的优惠，但是其中12万开具专票的销售额需要正常纳税。

“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”下“增值税专用发票不含税销售额”为12万；

由于应税销售总额没有超过45万，对应的普票销售额可以享受免征优惠，即“免税销售额”为30万；“本期应纳税额减征额”为42×2%=0.84万，主表中的这个数据不需要自己填列，填完《增值税减免税申报明细表》系统自动就带出来了。所以在进行申报时，注意填表的顺序，先填明细表，主表中大部分数据根据明细表会自动生成。